增值稅專用發票管理規定

為加強增值稅發票管理的嚴肅性,規避增值稅發票稅務管理風險,現對增值稅發票管理事項統一規定如下:

一、客戶“一般納稅人資格”的確定

對需開具增值稅票的客戶,必須對其“一般納稅人資格”進行審核,需相應提供以下資料:

1、《國稅稅務登記證》復印件;

2、《工商營業執照》復印件;

3、《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效證明資料)》復印件;

4、《銀行開戶許可證》等證件的復印件;

5、對非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結款”的,經物流經理查實后,按公司相關流程,要求商超客戶提供《采買授權書》原件;

6、增值稅開票資料即客戶名稱、稅務登記號、地址、電話、開戶行及賬號等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。

二、增值稅發票開具原則

對具有一般納稅人資格的客戶,必須按以下要求開具增值稅票:

1、必須具有真實的交易;

2、開票金額按當月貨款(沖抵配銷政策后的金額)精確至元角分予以開具,若有預收賬款的,對預收款部分在未實現交易前不予提供增值稅票,待實現交易后再行補開增值稅票

3、貨款的收取必須通過銀行進行劃轉,原則上應在貨款到達公司指定的銀行賬戶后再行開具,對以現金結算的貨款部分不提供增值稅票。

4、任何公司都不得向無直接往來業務關系單位開具增值稅專用發票,即使通過銀行轉帳方式也不能許可。

5、對外開具增值稅發票,不得任意增加開票金額,必須做到訂單、回款、開票一致。

6、任何對外開具的增值稅專用發票必須通過銀行結算方式方可開具,不得同意客戶現金結算換票請求。

7、其他日常保管、管理規定按公司有關管理規定執行。

8、各分公司應嚴格按照總公司統一軋帳日期(每月二十五日)劃分收入開票時限,凡當月二十五日至月末之間發生的銷售收入,一律開具次月日期。

9、當月發貨單月開票,凡客戶請求開具前期交易未開增值稅專用發票的,原則上不得予以開具。

三、增值稅發票其他管理事項

1、增值稅發票需郵寄的,必須以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需進行專項登記簽收,嚴禁通過貨運站轉交或夾在貨物中托運;

2、對已開具的增值稅發票必須建賬序時登記(登記內容包括開票日期、客戶名稱、金額、增值稅發票號碼、領用人、寄出特快專遞號等);

3、對一般納稅人客戶的相關資料需進行單獨保管;

4、空白增值稅票及增值稅稅控IC卡需存放在安全地方進行保管。

5、如有國家關于增值稅專用發票開具、保管專項管理規定的,一律遵照執行。

四、管理責任

1、分公司增值稅發票管理的直接責任人為分公司物流經理,大區經理、業務責任人承擔連帶管理責任。

2、如有違反上述增值稅發票管理規定,造成稅務處罰的,由物流經理、分公司經理及有關責任人(責任業務員)按60%、20%、20%比例賠償稅務罰款損失,并按公司有關處罰規定予以處理。

3、望分公司各相關人員引起高度重視,嚴格按上述要求對增值稅發票進行管理,嚴禁通過銀行虛轉資金,為客戶代開、虛開增值稅發票,否則將對相關責任人從重處理,對情節特別嚴重觸犯刑法的,公司保留對相關責任人的法律責任追究權。

增值稅發票管理規定

為了規范公司增值稅發票的管理,讓大家對增值稅發票有一個全面的了解,促進各業務部門對增值稅發票的管理和認識,加快財務與業務部門之間增值稅發票的銜接速度,提高財務對增值稅發票的監控力度,特制定管理規定如下:

一、增值稅發票的類型:增值稅銷項發票和增值稅進項發票。

銷項發票是可以理解為公司銷售貨物開具的給對方單位和個人的增值稅發票,對于我公司來講稱之為銷項發票,發票金額為銷項金額,發票稅額為銷項稅額。(所以以下內容主要對象是公司的銷項發票)。反之稱之為進項發票。

二、增值稅銷項發票的類別:目前公司有專用、普通、印制。

目前公司的增值稅發票的類別有三種:增值稅專用發票、增值稅普通發票和增值稅印制普票。以上三種發票均為增值稅發票只是用途和形式不一樣。公司是一般納稅人,也就是說都是需要繳納稅款的。

三、增值稅發票的使用對象:

1、增值稅專用發票主要用于對方單位是一般納稅人(一般納稅人是指生產工業企業或提供勞務年經營額在50萬以上的,批發和零售業年經營額在80萬以上的可以申報,申報后視企業情況有半年的認定期,俗稱輔導期,在半年內經營額必須達到25萬或40萬元即該企業年經營額的一半,可轉為正式的一般納稅人,稅率為17%。成為一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣。未被稅務機關認定為一般納稅人的企業則為小規模納稅人,也就不具備開具增值稅發票的權利,也就不能進項抵扣了。企業除了要交增值稅外還需按照增值稅繳納額交納7%的城市維護建設費和3%的教育費附加等)。

2、增值稅普通發票主要用于對方單位是小規模納稅人(小規模納稅人還包括非增值稅應稅的非企業性單位,如醫院分營利性和非營利性,但均屬營業稅應稅范疇,視同小規模納稅人)。

3、印制普票主要用于對方單位是小規模納稅人。

4、公司是一般納稅人,所以采購收到的增值稅發票應該是增值稅專用發票,可以進項稅額抵扣的,除非提供發票單位不是一般納稅人。

四、增值稅發票的期限:

增值稅發票目前為三聯,依次是:記賬聯、發票聯、抵扣聯。記賬聯是開票單位即銷售單位的記賬和納稅申報聯次且需在當月完成,發票聯和抵扣聯分別是客戶單位的記賬聯和認證抵扣申報聯,期限是180天,也就是說增值稅發票開出后,客戶需在180天內認證抵扣,否則過期無效。小規模納稅人不受此限制,也就是說不需要抵扣的客戶不受此限制,從目前公司發票的類別來看增值稅普通發票和印制普通發票不受此限制。

同樣公司收到采購進項發票時也是兩聯,一聯為發票聯,一聯是抵扣聯,公司最晚抵扣的日期也是發票開票日期后180天內(公司中藥材收購發票管理規定及操作程序見后)。

五、增值稅發票稅額的計算:

1、稅率:一般納稅人企業銷售開具的發票一般情況下稅率為17%。

2、稅額:銷項稅額=銷售額×稅率(17%)

或銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。

或銷項稅額=含稅銷售總收入-銷售額。

即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)

目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會注明。

3、繳稅:應繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進項稅額

應繳稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%

應繳稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%

應繳稅費=應繳稅額(增值稅+城建稅+教育費)

業務部門在與客戶談判時需在考慮增值稅之外還需考慮應繳稅費。

六、增值稅發票的購領和空白發票丟失:

1、增值稅發票的購領由財務專人負責及保管,購回后按發票號碼順序整理

登記,并編制好發票領用登記本。登記好發票號碼,便于提高業務部門領取發票手續辦理的速度。

2、空白發票丟失隱瞞不報后果嚴重,財務稅票保管員應及時上報部門領導

并報案,并向主管稅務機關發票窗口遞交書面報告以及公安部門的證明材料,同時需在稅務報刊雜志上登報聲明作廢。公司將追究責任人的責

任,相關費用由責任人承擔,失竊的暫時由公司承擔相關費用。

七、增值稅發票的開具和作廢的管理:

目前公司增值稅(專用和普通)發票和印制發票分人開具。業務部門申請開具增值稅發票的依據主要有網點開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請單。其中合同備案需業務部門負責人簽字同意提前拿到財務開票員處備案。日常以開增值稅發票申請單和銷售清單相結合的形式申請開具增值稅發票。網點開票及合同到財務開票員處備案了的,增值稅發票申請單由業務部門經理簽字即可。

業務部門在審核開票申請時應根據客戶銷售回款情況批準,回款應回到公司賬上的客戶如應收賬款過大,業務部門應進行催款并控制開稅票的數量,以預防稅務風險。稅票開具相關要求如下:

1、稅票的開具需財務專職開票人員開具,應按購領發票號碼的順序開具。

2、對方單位為第一次開稅票的公司應要求客戶提供開票資料,主要是客戶

的營業執照、國稅稅務登記證副本和藥品經營許可證的復印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識別號、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號、單位地址、電話號碼等。稅票開票員需認真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統建立開票檔案。

3、開具稅票前財務開票員應對各項資料認真審核,主要審核內容有:客戶

開票備案資料、銷售清單、開稅票申請單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規格、數量、單價、金額、是否有收銀員加蓋的現金或轉賬章。客戶未開票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴格意義來講應監控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。

4、一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無特別要求的財

務開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請單上注明,否則重開責任都歸開票申請人。客戶有需要注明產品生產廠家的開票申請人應在開票申請單注明或到財務備案,如未在開票申請單上注明或未到財務備案導致重開發票的責任歸開票申請人。贈品銷售

即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請人在開票申請單上注明,否則重開錯開責任歸開票申請人。

5、財務開票員開具稅票在打印前應認真復核,準確無誤后再打印稅票。打

印出來后應及時加蓋公司發票專用章。并將發票聯和抵扣聯分出來保管好,待業務部門來領取。

6、財務開票員在未審核準確的前提下將稅票打印出來并開錯發票的,應加

蓋作廢章并及時重開,按每張10元進行處罰。其他原因如紙沒放好、打印機等原因打歪了或沒打完整作廢的按每張2元進行處罰。監管人為稅務主管,罰款作為財務部門內活動經費。

7、如因業務部門或客戶在申請開具稅票時未填寫準確信息的導致財務開票

員開錯票當月作廢的,則按30元/張進行責任罰款,責任追究的順序是:業務部門經理。罰款作為公司收入。開錯發票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產生了相關費用的如郵寄費等將追究領票人的相關責任。這里需要說明的是領票人在發票領用登記本簽字前應進行復核。

8、作廢發票各聯都應歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務繳銷,必需

在當月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢。跨月屬于發票退回的范疇,業務部門各種原因稅票跨月退回的應追究相關責任人的責任,按60元/張進行罰款,責任人按上述責任追究順序執行,在下面發票退回的操作再進行說明。增值稅發票作廢條件必需同時滿足以下條件:

①當月開具的增值稅專用發票在當月發生全部銷貨退回或開票有誤的并且當月收回發票聯和抵扣聯的。

②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。

③客戶即購貨方未認證的或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證”不相符。

9、財務開票員開完票后應及時在稅票領用登記本上對應稅票號碼登記銷售

清單號,并及時在進銷存系統內進行銷項發票勾對,每天導出銷售和開票數據,須對每筆開票進行監控。其中終端部銷售開票較為零散,統計時可以不到品種,到網點即可。客戶未開票余額不得出現負數。如出現

負數的按超開部分的稅額(是指應繳稅費)掛開票單位業務的負責人即業務員(開票申請人如為員工的責任人為開票審批人及部門經理)的個人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項工作和責任追究待財務開票員將2009年元月份開始整理統計到現在的數據出來后執行)

八、增值稅發票領取的管理:

1、增值稅發票開具后,業務部門核對所領取的發票信息(包括:客戶單位

全稱、開戶銀行、地址、品規、數量、單價和金額等),審核后應檢查發票張數和份數(或包括明細清單附件)及號碼,無誤后再在發票領用登記本上簽字領取,要求確定領取日期,簽字前還需核對發票號碼和銷售清單號,其他信息可以暫時不填在發票領用登記本上。

2、業務部門將發票領走后,財務開票員需將開票記賬聯內容登入到E*CEL

電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應該有:開票日期、發票號碼、銷售清單號、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準人(指業務部門經理)、開票經辦人、申請開票人(一般指業務員)、財務開票員姓名和領票人姓名。進銷存系統中可以勾對的可從系統中導出,系統導出明細數據還應包括品規、數量和單價等信息。其中稅額應與當月的銷項稅額一致。

九、增值稅發票領用后的保管、傳遞及丟失:

1、業務部門或業務員領取發票后應妥善保管,應備有票據夾,將發票視同

支票,最好不要對折且不要在發票上面書寫任何字,因為稅票具有復寫效果。特別是增值稅專用發票的納稅識別號區不得對折及污損,如造成客戶無法認證抵扣退回的將追究相應責任人的全部經濟責任。

2、業務部門經辦人在財務代領發票的也應做好發票領用或郵寄人等信息的

登記本。登記本上同樣應有開票日期、發票號碼、銷售清單號、客戶名稱、金額、領用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。前面部分的相關信息可以和財務開票人登記的明細表數據共享。

3、業務部門經辦人代業務員領取增值稅發票后應按合同及業務要求及時將

發票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時跟蹤并與對

方客戶確認是否收到,如果沒有收到的應及時查明原因并及時處理,切忌拖延。

4、業務員領取或收到增值稅發票后應按業務需要及時將發票交到客戶或相

關部門收票人員手上,同時讓客戶或相關部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認,便于有據可依。

5、稅票隨貨同行的客戶收到發票后,業務部門應及時通知業務員或業務員

自己應及時到客戶確認收貨和收票情況。業務員仍應事先準備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認。

6、增值稅專用發票應在開票日期180天內進行認證抵扣,逾期客戶所在地

的稅務機關將不予以認證抵扣。這里存在的問題有稅票在各銜接環節滯留過期的,丟失隱瞞不報過期的等等。如需要重新開票的,銷項稅費由申請重開稅票責任人承擔。同樣公司收到采購進項增值稅專用發票的也需在180天內認證抵扣完畢。公司所有經手增值稅專用發票的人員都需清楚這一項規定,因個人原因造成發票無法抵扣的公司將追究責任人,并按無法抵扣的進項稅費進行相應的處罰。其中客戶的責任由對應的業務員承擔。這里注意銷售稅費和進項稅費兩個概念。

這里銷項稅費和進項稅費分別指:

①公司需重新開具稅票的稅費:

A:銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。

B:應繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進項稅額

C:應繳稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%

D:應繳稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%

銷項稅費=B(應繳稅額)+C(城建稅)+D(教育費)

如無相應進項稅額的(公司目前允許的操作)即進項稅額為零的:

銷項稅費=A(銷項稅額即應繳稅額B)+C(城建稅)+D(教育費)

②公司收到的增值稅進項發票超過180天或未及時抵扣的稅費:

A:進項稅額=含稅采購總金額÷(1+稅率)×稅率。

B:應抵扣稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%

C:應抵扣稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%

進項稅費=A(進項稅額)+B(城建稅)+C(教育費)

7、業務部門經辦人、業務員、客戶或財務開票員即保管員把公司開具的增

值稅發票丟失的應及時報告公司財務部(這里指發票聯和抵扣聯)。

①增值稅專用發票丟失前(180天內)如還沒有認證的:

客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失發票記

賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑復印件和公司

即銷貨單位的已抄報稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人丟失防偽

稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單)經批準作為進項抵扣的合

法憑證。

②增值稅專用發票丟失前(180天內)已認證了的:

客戶(即購貨單位)可憑復印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證

明單經批準作為進項抵扣的合法憑證。

③增值稅普通發票和印制普票的丟失:

客戶(即購貨單位)非一般納稅人則不需要認證抵扣,可憑丟失

稅票銷貨單位的記賬聯復印件及在稅務局的已抄報稅蓋章證明,作為

合法憑證。建議:如果客戶財務操作允許的話,公司即銷貨方提供稅

票的復印件加蓋發票專用章。

④增值稅發票丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關責任人,按每張200元進行處罰,另外還需承擔公司在處理和銜接中產生的費用。其中客戶的責任由對應的業務員承擔。

十、增值稅發票退回需開具紅字發票的操作及管理:

增值稅發票退回需開具紅字發票的主要原因有:A:因財務開票員開錯票寄出客戶拒收退回跨月的;B:業務部門、業務員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;C:客戶認證不符退回且跨月的;D:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的;E:銷貨部分退回不再補貨的;F:銷售價格折讓或調整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅發票作廢條件的。

1、符合A、B、C、D等原因操作如下:

①公司即銷貨方在稅票認證期內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專

用發票申請單》,一式二份并加蓋財務專用章,同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務機關審核批準后開具《紅字增值稅專用發票通知單》,一式三份,內容應與《申請單》一致,并加蓋主管稅務機關印章。

②公司即銷貨方按批準的《通知單》開具紅字專用發票,并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯、發票聯一起記賬。

2、符合E、F等原因操作如下:

①客戶即購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》,一式二份并加蓋財務專用章,主要填寫退回開紅字發票的原因。客戶即購買方主管稅務機關審核批準后開具《紅字增值稅專用發票通知單》,一式三份,內容應與《申請單》一致。第二聯交公司即銷貨方,第三聯購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

②客戶即購買方需暫依《通知單》在當月作進項稅額轉出。

③公司即銷貨方依據客戶即購貨方提供的《通知單》開具紅字發票。內容應與《通知單》一致。

④客戶即購貨方收到紅字專用發票后與留存的《通知單》一起做賬。十一、增值稅專用發票核銷:

公司即銷貨方每次購領增值稅發票開完后,財務會計應將本次購領所有開具的增值稅發票(包括紅字專用發票和作廢發票)拿到稅務大廳發票窗口進行核銷。核銷后才能再次購領增值稅發票。

十二、以上未詳盡事宜可以咨詢財務相關人員,解釋權歸集團財務部。

篇2:工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

第一章總則

第一條為了加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)對增值稅專用發票和普通發票的使用管理,確保增值稅專用發票和普通發票的使用管理的合法性、真實性、安全性,結合本公司實際,制定本制度。

第二章組織機構及職責

第二條財務資產部門負責本制度的執行,公司其他部門協助實施。

第三章范圍

第三條公司在生產經營過程中收到及發出的增值稅發票(包含普通發票)

第四章規定

第四條增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯:發票聯、抵扣聯和記賬聯。

(一)發票聯,作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

(二)抵扣聯,作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;

(三)記賬聯,作為承運方核算承運收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅普通發票只有記賬聯與發票聯組成。

第五條發票的領購、保管

(一)領購發票時,必須由發票專管員向稅務機關辦理票領購。

(二)增值稅專用發票和普通發票必須按規定存放到財務資產部門保險柜。

(三)需開具時,必須將已開具好的發票妥善保管,未開具的增值稅專用發票和普通發票及時放到保險柜。

(四)對于開具的增值稅專用發票和普通發票存根及作廢的,月末必須按照規定裝訂成冊,并按照增值稅專用發票和普通發票存放時限存放,確保完整無損。

(五)嚴禁將公司領購的增值稅專用發票和普通發票向他人提供使用。

(六)嚴禁給未發生實際購銷和勞務業務的他人代開增值稅專用發票和普通發票。

(七)嚴禁向個人或稅務機關以外的單位買取增值稅專用發票和普通發票。

(八)發票管理員必須按規定及時到稅務機關辦理發票核銷手續。

(九)發票專管員因工作變動或調離必須按稅法和企業管理制度規定辦理移交手續。

第六條按增值稅專用發票和普通發票的開具范圍,開具發票。

公司承運油(氣),應稅勞務,根據細則規定應當征收增值稅的應稅勞務,必須向購買方開具專用發票。向小規模納稅人銷售應稅項目,應開具普通發票,未經稅務機關批準,不開具專用發票。

第七條對于公司購買商品接受勞務取得的增值稅專用發票應核對以下內容:

(一)字跡清楚。

(二)項目填寫齊全。

(三)票物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(四)公司開票信息內容無誤。

(五)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

(六)匯總開具專用發票的,同時提供防偽稅控系統開具《提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第八條增值稅專用發票認證期自開票之日起180天,收到專用發票后,當月做請款處理的發票,與請款時將發票聯抵扣聯一并交財務資產部門做發票認證及賬務處理。交接時要填寫專用發票交接單以做備查(交接單附件)

第九條不丟失、損(撕)毀發票,不擅自銷毀專用發票的基本聯次。

第十條丟失專用發票,必須按規定程序及時向當地稅務機關、公安機關報告。

第十一條由于個人原因導致增值稅專用發票未在180天內認證,給公司造成經濟損失的,由責任人承擔。

第十二條增值稅進項抵扣聯按期裝訂成冊,按照水稅務機關要求的保存時限保存。

第十三條對不符合規定的專用發票,不得抵扣進項稅額。

第五章附則

第十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第十五條本制度未盡事宜,按照國家法規及工貿公司相關規定執行。

第十六條本制度自頒布之日起開始實施。

篇3:增值稅專用發票使用規定

增值稅專用發票的使用規定

一、基本概念

(一)專用發票

專用發票――是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。

使用――包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

(二)防偽稅控系統

是指經國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

專用設備――是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

通用設備――是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

(三)發票基本聯次

專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯。

發票聯――作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

抵扣聯――作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;

記賬聯――作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯次用途,由一般納稅人自行確定。

(四)最高開票限額

是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。

最高開票限額為十萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批;

最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;

最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。

審批權限:

最高開票限額為十萬元及以下的,由區縣級稅務機關派人實地核查;

最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;

最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》

(五)初始發行

一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

初始發行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。包括:

1、企業名稱;

2、稅務登記代碼;

3、開票限額;

4、購票限量;

5、購票人員姓名、密碼;

6、開票機數量;

7、國家稅務總局規定的其他信息。

變更發行涉及的情形:

企業名稱、開票限額、購票限量、購票人員姓名、密碼、開票機數量、國家稅務總局規定的其他信息。

注銷發行涉及的情形:

稅務登記代碼

二、專用發票領購

(一)領購發票的手續

一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

(二)不得領購開具專用發票的情形

1、會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內容,由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

2、有《稅收征管法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

3、經稅務機關責令限期改正而仍未改正的八種行為之一。

(三)經稅務機關責令限期改正而仍未改正的八種行為

1、虛開增值稅專用發票;

2、私自印制專用發票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;

4、借用他人專用發票;

5、未規定開具專用發票;

6、未按規定保管專用發票和專用設備;

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;

8、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的,如已領購專用發票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

(四)未按規定開具專用發票

1、項目齊全,與實際交易相符;

2、字跡清楚,不得壓線、錯格;

3、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

4、按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。

(五)未按規定保管專用發票和專用設備

1、未設專人保管專用發票和專用設備;

2、未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備;

3、未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

4、未經稅務機關查驗,擅自銷毀專用發票基本聯次。

三、專用發票開具

(一)開具發票的規定

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

小規模納稅人需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

(二)發票開具要求

1、項目齊全,與實際交易相符;

2、字跡清楚,不得壓線、錯格;

3、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

4、按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。

(三)匯總開具發票

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

(四)發票作廢

一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅

控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。

(五)作廢條件

1、收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

2、銷售方未抄稅并且未記賬;

3、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

抄稅――是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

四、紅字發票處理

(一)購貨方已收取發票的處理辦法的處理辦法

因下列兩種類型,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,主管稅務機關審核后出具通知單,購買方不作進項稅額轉出。:

1、因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的;

2、所購貨物不屬于扣稅范圍,取得發票未認證的

(二)購買方拒收發票的處理辦法

銷售方必須在認證期限內向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票信息,同時提供同時提供有購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面資料,主管稅務機關審核后出具通知單,銷售方憑通知單開具紅字發票。

(三)開票有誤未將發票交付購貨方的處理辦法

銷售方須在開具有誤專用發票的次月向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

(四)銷貨退回、銷售折讓的處理辦法

1、銷貨退回

(1)開票當月退回發票,按作廢處理;

(2)不符合作廢條件的,由銷貨方開具紅字發票。

2、銷售折讓

由銷貨方開具紅字發票。

上述兩種情況,銷售方還應在開具紅字發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

(五)《開具紅字增值稅專用發票申請單》的辦理

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

(六)納稅人接到《開具紅字增值稅專用發票通知單》的處理辦法

1、《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發票保管規定管理。

2、購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”等情形的,不作進項稅額轉出。

3、銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票,在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

五、抄稅、報稅、認證、抵扣及丟失發票的處理

(一)抄稅

是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

(二)報稅

報稅――是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

無法報稅、不能正常報稅的處理辦法:

1、因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換IC卡、軟盤。

2、因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數據。

(三)認證

認證――是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證相符――是指納稅人識別號無誤,專用發票所列密文解譯后與明文一致。

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

專用發票抵扣聯無法認證的,可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

經認證不得作為進項稅額抵扣憑證的情形:

1、無法認證――是指專用發票所列密文或者明文不能辨認,無法產生認證結果。

2、納稅人識別號認證不符――是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發票代碼、號碼認證不符――是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

購買方取得上述三種情形的進項發票,經認證后稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

購買方取得的進項發票,稅務機關扣留原件,分別情況進行處理,暫時不得抵扣進項稅額的四種情形:

1、重復認證――是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

2、密文有誤――是指專用發票所列密文無法解譯。

3、認證不符――是指納稅人識別號有誤,或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。(不包括:納稅人識別號認證不符;專用發票代碼、號碼認證不符)

4、失控專用發票――是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

(四)注銷稅務登記或轉為小規模納稅人

1、一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

2、被繳銷的紙質專用發票,在稅務機關進行作廢處理后退還納稅人,納稅人應將作廢發票妥善保管。

(五)丟失發票的處理

1、丟失前已認證相符的:

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

>2、丟失前未認證的:

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

3、丟失抵扣聯:

(1)丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;

(2)丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證,專用發票發票聯復印件留存備查。

4、丟失發票聯

可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。