金融業(yè)采用一般計(jì)稅方法,稅率6%此次頒布的營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法對(duì)于征稅范圍、稅率、計(jì)稅方法以及對(duì)于涉及金融業(yè)計(jì)稅的一些具體問(wèn)題進(jìn)行了明確,基本與我們此前的判斷較為一致。金融業(yè)將采用一般計(jì)稅方法,稅率為6%,稅基包括貸款服務(wù)產(chǎn)生的收入、直接提供金融服務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)收入以及金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的價(jià)差損益,存款利息不納入增值稅范圍。此外,在試點(diǎn)期間,包括部分同業(yè)往來(lái)的利息收入、國(guó)債及地方債、小額農(nóng)戶貸款、國(guó)家助學(xué)貸款等項(xiàng)目將享受免稅優(yōu)惠。

營(yíng)改增小幅增加銀行稅負(fù)水平,對(duì)利潤(rùn)沖擊有限

從全社會(huì)的角度來(lái)說(shuō),營(yíng)改增能夠避免重復(fù)征稅問(wèn)題,從而減輕整體稅收負(fù)擔(dān),但就銀行業(yè)而言,目前來(lái)看進(jìn)項(xiàng)端能夠抵扣的部分較少(僅有部分手續(xù)費(fèi)支出和管理費(fèi)用,存款支出無(wú)法抵扣),難以對(duì)沖由于實(shí)際稅率提升而導(dǎo)致的稅負(fù)水平上升。根據(jù)我們的測(cè)算,假設(shè)銷項(xiàng)稅稅基包括貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資凈收益,進(jìn)項(xiàng)稅基為假手續(xù)費(fèi)及傭金支出及業(yè)務(wù)管理費(fèi)(剔除員工費(fèi)用和折舊攤銷費(fèi)用),營(yíng)改增將負(fù)面影響銀行凈利潤(rùn)增速0.5個(gè)百分點(diǎn),其中,存在減稅效果的是民生、平安和寧波,稅負(fù)增加明顯的是華夏、浦發(fā)和中行,從負(fù)面影響來(lái)看,最大的幅度僅有1.15%.整體沖擊有限。不過(guò)值得注意的是,對(duì)于債券利息收入是否需繳納增值稅的問(wèn)題尚待明確,按此次辦法規(guī)定債券(包括非標(biāo)業(yè)務(wù))的利息收入需理論上需要按貸款服務(wù)(如果為保底利潤(rùn)或者固定收益)或者金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅(原營(yíng)業(yè)稅中作為金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理免稅),僅有國(guó)債和地方債納入免稅范圍,如果稅基考慮債券利息收入,那么銀行的稅負(fù)水平將進(jìn)一步增加,根據(jù)我們測(cè)算在此情況下對(duì)行業(yè)的凈利潤(rùn)的負(fù)面影響將擴(kuò)大至2.8%。

投資建議:

我們認(rèn)為營(yíng)改增的鋪開(kāi)有利于全社會(huì)角度的稅負(fù)減免,但單就銀行業(yè)而言,由于其實(shí)際操作過(guò)程中,進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的部分較少,所以稅率上升將提升銀行的稅負(fù)水平,但影響幅度仍然有限。目前銀行板塊對(duì)應(yīng)2016年P(guān)B0.85*,板塊安全邊際較高,同時(shí)三月進(jìn)入業(yè)績(jī)分紅披露期,銀行股息率(5.2%)較實(shí)際利率的相對(duì)收益明顯,但考慮到兩會(huì)之后維穩(wěn)需求減弱,同時(shí)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)偏好有所回升,銀行的相對(duì)收益在3月下旬將較上中旬有所縮窄。個(gè)股方面,我們推薦北京、招商、南京。信托板塊我們推薦安信信托,關(guān)注陜國(guó)投A,提示積極關(guān)注近期浙江東方復(fù)牌對(duì)于不良資產(chǎn)管理主題的催化,其他關(guān)注晨鳴紙業(yè)(優(yōu)先股發(fā)行打開(kāi)租賃擴(kuò)張空間)。

風(fēng)險(xiǎn)提示:實(shí)體經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)低干預(yù)期,資產(chǎn)質(zhì)量惡化超預(yù)期。

篇2:酒店?duì)I改增實(shí)施細(xì)則范本

酒店?duì)I改增實(shí)施細(xì)則范本

繼中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)和中華人民政治協(xié)商會(huì)議全國(guó)委員會(huì)期間釋放營(yíng)改增最積極信號(hào)后,3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),今年預(yù)計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元3月20日,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在中國(guó)發(fā)展高層論壇上表示,財(cái)稅部門正在緊密配合,制發(fā)營(yíng)改增文件,并將和納稅人充分溝通,確保在5月1日開(kāi)始實(shí)施目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開(kāi)始

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從知情人士處獲悉,營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布,方案文件有100多頁(yè)

財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人日前就營(yíng)改增試點(diǎn)答記者問(wèn)時(shí)稱,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%增值稅稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率這與市場(chǎng)此前的預(yù)期一致

為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,兼顧改革和穩(wěn)增長(zhǎng),今年?duì)I改增的政策文件將祭出“大招”,即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅

上述知情人士表示,新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣可能分為2年,這將進(jìn)一步加大營(yíng)改增減稅規(guī)模和力度,促進(jìn)擴(kuò)大有效投資

同時(shí),上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出,新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

接受本報(bào)采訪的專家認(rèn)為,作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,營(yíng)改增的全面推開(kāi)將基本消除重復(fù)征稅,進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù),并打通了增值稅抵扣鏈條,不動(dòng)產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國(guó)比較完整地實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅制度,意義重大

新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣

今年政府的工作報(bào)告提出,全面實(shí)施營(yíng)改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

上述新增四大行業(yè)的試點(diǎn)納稅人近1000萬(wàn)戶,涉及營(yíng)業(yè)稅規(guī)模1.9萬(wàn)億元,而由于新增不動(dòng)產(chǎn)首次被納入抵扣,所有通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益營(yíng)改增實(shí)施方案?jìng)涫荜P(guān)注,不動(dòng)產(chǎn)抵扣則成為市場(chǎng)的焦點(diǎn)

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌給本報(bào)記者舉例,如果一家企業(yè)購(gòu)置一棟價(jià)值1億元的辦公樓,那可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1100萬(wàn)元,如果全額一次性扣除,那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了,但如果分十年來(lái)進(jìn)行抵扣,那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬(wàn)元最終具體分期抵扣年限還需要等待營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則出臺(tái)

全國(guó)政協(xié)委員張連起告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍之后,全面實(shí)施新增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的普惠性措施,因?yàn)檫@不僅包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人

他表示,允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣,不僅量大、面寬、比重高,大約占抵扣總額的60%,而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào),吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”(去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板)攻堅(jiān)戰(zhàn)的財(cái)稅號(hào)角,也是中國(guó)往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從上述知情人士處了解到,未來(lái)新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣有可能分為2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%此前的營(yíng)改增早期方案中,新增不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣分為10年,但為了加大減稅力度,支持企業(yè)發(fā)展,抵扣年限縮短至2年

根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù),截至2015年底,全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶,其中一般納稅人113萬(wàn)戶,小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元

稅率終敲定

對(duì)于即將披露的營(yíng)改增實(shí)施方案,增值稅稅率是一大關(guān)注焦點(diǎn)

上述財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人表示,房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%此前,房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%

張斌告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,在簡(jiǎn)并稅率的原則下,對(duì)四大行業(yè)不宜新設(shè)稅率檔次,在此基礎(chǔ)上需要考慮企業(yè)不增加稅負(fù),然后確定四大行業(yè)稅率

目前,中國(guó)一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔,其中標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%在綜合考慮之后,最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率

普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李*對(duì)本報(bào)記者表示,像餐飲、酒店等生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營(yíng)業(yè)稅,稅負(fù)穩(wěn)定,而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過(guò)很多測(cè)算的,從行業(yè)反響和測(cè)算結(jié)果來(lái)看,11%是比較合適的稅率

增值稅稅率針對(duì)一般納稅人,而針對(duì)小規(guī)模納稅人則采用征收率

張斌告訴本報(bào)記者,四大行業(yè)中小規(guī)模納稅人主要集中在生活服務(wù)業(yè),適用3%的征收率

李*告訴本報(bào)記者,對(duì)大部分小規(guī)模納稅人而言,若采用3%的征收率,相較之前5%的營(yíng)業(yè)稅,稅負(fù)將下降

營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確,新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施

張斌告訴本報(bào)記者,營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠原則上保留是為了保證試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定,營(yíng)改增后如果沒(méi)有這些優(yōu)惠,企業(yè)稅負(fù)可能上升

針對(duì)老百姓(46.900,0.91,1.98%)關(guān)心的二手房交易營(yíng)改增后,原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠會(huì)否延續(xù)的問(wèn)題,張斌認(rèn)為,二手房營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策很有可能平移,即以前二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅,未來(lái)二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓也將免征增值稅,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)穩(wěn)定

上述知情人士告訴本報(bào)記者,5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增前后的二手房轉(zhuǎn)讓的增值稅政策會(huì)有所區(qū)分,但總體不會(huì)增加老百姓稅負(fù)而對(duì)于新房子則是開(kāi)發(fā)商開(kāi)的發(fā)票直接作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣

李*告訴本報(bào)記者,營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題,比如對(duì)金融業(yè)而言,業(yè)內(nèi)人士非常關(guān)心之前銀行業(yè)同業(yè)間拆借利息免征營(yíng)業(yè)稅,未來(lái)是否會(huì)繼續(xù)免征增值稅

新老合同如何處理也是試點(diǎn)行業(yè)關(guān)注的一大焦點(diǎn)問(wèn)題此次官方明確將對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,這將有利于減輕相關(guān)行業(yè)稅負(fù)

李*表示,目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實(shí)施細(xì)則出臺(tái),比如目前房地產(chǎn)業(yè)在關(guān)注,新老合同劃分是以項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、企業(yè)拿到土地時(shí)間還是房屋完工到一定程度為基準(zhǔn)?這都需要等待實(shí)施細(xì)則

樓繼偉在上述論壇上表示,目前營(yíng)改增仍叫試點(diǎn),因?yàn)樵瓉?lái)增值稅和營(yíng)業(yè)稅分制,營(yíng)業(yè)稅按銷售額征收,但要重復(fù)征收,而制造業(yè)實(shí)行的是增值稅,這樣已經(jīng)造成了一定的扭曲,包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的扭曲因此,在改革中需要采取不少的過(guò)渡措施,“因此我們還叫營(yíng)改增全面的試點(diǎn)”

他還表示,在此基礎(chǔ)上將制定增值稅的法案,然后交全國(guó)人大正式批準(zhǔn),也就是按照稅收法定原則,到時(shí)候營(yíng)業(yè)稅要廢止

篇3:房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則

2016年?duì)I改增最新政策對(duì)房地產(chǎn)及建筑業(yè)有什么影響?

房地產(chǎn)及建筑業(yè)很可能是此次營(yíng)改增最新政策中影響最為顯著的行業(yè)。尤其是當(dāng)下中國(guó)主要城市的房地產(chǎn)增長(zhǎng)幅度已不同于5至10年前的增長(zhǎng)情況。*總理的政府工作報(bào)告尤其提到將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,將有利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和投資者。然而在報(bào)告中未明確說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和投資者是否允許對(duì)發(fā)生的土地采購(gòu)成本視同進(jìn)項(xiàng)抵扣。但基于*總理的說(shuō)明可能性還是非常高的。

2016年?duì)I改增最新政策下房地產(chǎn)及建筑業(yè)的問(wèn)題:

1.從政府部門通過(guò)招拍掛獲得土地使用權(quán)是否可以核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

2.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)企業(yè)的股份或其它股權(quán)性投資,是否適用增值稅?

3.如何對(duì)代客戶管理信托資金及代收水電等費(fèi)用的代理或物業(yè)管理公司征收增值稅?

4.對(duì)于營(yíng)改增前已存在的老項(xiàng)目或租賃合同,是否適用任何過(guò)渡政策或豁免政策?

5.是否會(huì)推遲預(yù)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,從而確保企業(yè)在取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅前無(wú)需先繳納銷項(xiàng)稅?

6.免租期、“免費(fèi)”車位及業(yè)主提供的其他優(yōu)惠,是否需要作“視同銷售”處理?同樣,開(kāi)發(fā)商向承包商提供原材料及設(shè)備是否需要作“視同銷售”處理?

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是否可就融資成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是否可以在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)初期(即在他們?nèi)〉檬杖胫?登記為增值稅一般納稅人?

9.對(duì)于購(gòu)買房地產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅,是否有年度可抵扣金額或可抵扣百分比的限制?

10.對(duì)于個(gè)人銷售二手房(如個(gè)人間的交易),將按照房屋銷售額還是收益額計(jì)算增值稅?

2016年?duì)I改增最新政策下房地產(chǎn)及建筑業(yè)人財(cái)務(wù)影響

許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商