1.總則

為保證公司會計信息真實、合法、準確、完整,明確會計核算流程,特制定本制度。

2.會計科目設(shè)置

公司財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度和上級主管部門的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,設(shè)置和使用會計科目及明細科目。

3.會計憑證格式及傳遞

(1)原始憑證分外來與自制兩種,外單位開具的原始憑證必須符合法規(guī)要求,自制原始憑證必須是打印的統(tǒng)一格式。

(2)記賬憑證由計算機隨機打印,為通用記賬憑證格式。

(3)會計憑證傳遞順序為:一切收付款原始憑證經(jīng)會計審核人員審查→領(lǐng)導(dǎo)簽字→微機操作人員編制打印記賬憑證→出納辦理收付款手續(xù)→審核人員審查記賬憑證并簽章→微機操作人員按審核無誤后的記賬憑證登記機內(nèi)賬戶→按制度規(guī)定打印賬頁→會計檔案人員按月整理裝訂會計憑證、登記存檔。

4.會計賬簿的設(shè)置

按公司使用的一級科目設(shè)置總分類賬簿,匯總登記各科目發(fā)生額;明細分類賬簿與總分類賬簿一級科目相對應(yīng),按性質(zhì)和業(yè)務(wù)量多少一戶一賬合并設(shè)置,逐筆登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

5.會計賬簿的啟用和更換

啟用會計賬簿時,應(yīng)當完整填寫單位名稱、賬簿名稱和賬簿啟用表;更換記賬人員,賬簿應(yīng)當監(jiān)交并簽章。一個會計年度應(yīng)當更換一次賬簿(特殊賬簿除外),并將上年余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

6.會計賬簿的登記

按照有關(guān)規(guī)定審核記賬規(guī)則登記會計賬簿,并定期或不定期對賬,做到賬證、賬賬、賬實三相符;結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬,并結(jié)出每個賬戶的期末余額。

7.編制財務(wù)會計報告

會計人員必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)會計報告編制完畢后,要由財務(wù)部門負責人和單位負責人審核和簽章,保證賬證相符、賬表相符、真實和完整,并按時報送有關(guān)部門。

篇2:會計賬務(wù)處理小技巧

會計賬務(wù)處理小技巧

每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現(xiàn)差錯,因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類,區(qū)分輕重緩急,不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點:

一、增值稅稅額計算

(一)積極核對銷售業(yè)務(wù),盡快填開銷項發(fā)票,確定當月銷項稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的重點,是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬,確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票,確定當月銷售情況。

一個業(yè)務(wù)從合同簽定,到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的,這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間,只能根據(jù)客戶的需要進行開票,與稅法規(guī)定的開票要求不符。

做為企業(yè)的財務(wù)人員,特別是負責稅務(wù)工作的人員,必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作,會計人員應(yīng)當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額,將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,不要拖到月底再同對方交涉。

(二)認真核對當月進項發(fā)票,保證發(fā)票及時認證,確定當月進項稅額。

通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè),企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況,在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系,索要發(fā)票。

進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后,方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證,未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證,確定當月進項稅額。

一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時,通常不會在一個月全部認證,而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素:第一,當月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售,這些發(fā)票應(yīng)該在當月認證,否則將導(dǎo)致賬面庫存為負數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料,若當月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理,將會降低產(chǎn)品成本;第三,發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求,發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同,詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定")進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象,導(dǎo)致進項發(fā)票盈余,遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當月進項發(fā)票情況,先將快要到期發(fā)票進行認證。

(三)控制銷項開票稅額,調(diào)控進項發(fā)票稅額,做好稅款計算與繳納。

增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單,但是控制起來非常復(fù)雜,企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況,還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求。

稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況,根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負,即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近,有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一,執(zhí)行力度也存在差異,企業(yè)應(yīng)根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。

稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求,企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較"認真",通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上,這樣處理是沒必要的。

二、計提地稅稅金

按照稅法要求,企業(yè)在計算繳納增值稅的同時,還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加,多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提,月初申報繳納,取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用,因此企業(yè)在估算當月利潤時,也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

三、其他稅種計算及繳納

正常月份,企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金,但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

(一)所得稅

所得稅一般是按季預(yù)繳,年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內(nèi)容)。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況,在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額,不足之處及時調(diào)整。

所得稅征收和計算方法較多,會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式,處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提,次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

(二)按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的,如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納,具體繳納月份由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間,在申報月份按時申報,足額繳納稅金。

(三)特殊稅種單獨處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅,平時一般不會遇到,因此也不要特別在意,只要在實際發(fā)生時,確定繳納和申報方法認真處理即可。

四、做賬資料準備

(一)現(xiàn)金、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn),因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來,對存在出入的地方及時處理,確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實務(wù)中,多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入,不能與實際業(yè)務(wù)相吻合,有時因為處理不當導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù),所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目,確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付,防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。

(二)業(yè)務(wù)往來核對

將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對,確定每張發(fā)票的結(jié)算方式,是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明,是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù),是往來掛賬的按號入座認真入賬。

(三)存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出,結(jié)合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息,計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤

的影響,不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨,導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大,影響當期利潤。

根據(jù)當月銷售情況,及時收集存貨出入庫單據(jù),計算產(chǎn)品成本或銷售成本,估算當月利潤。

五、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定,所以憑證編制內(nèi)容變化不大,會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類:

(一)完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報后,可去銀行打印完稅憑證,不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬,沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金,在取得時直接記入費用)。

(二)業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當月填開和取得發(fā)票分類入賬,按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后,查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致,然后計算當月繳納稅金金額。

(三)費用類發(fā)票處理

做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度,規(guī)定報銷時間,及時收集公司員工手中的費用單據(jù),將其歸類入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法,未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制,對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目,應(yīng)及時核對發(fā)生金額,對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬金額。

(四)成本計算及入賬處理

對生產(chǎn)性企業(yè),應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定,將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中,進行成本核算,確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生產(chǎn)成本歸集、分配憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

(五)做好費用計提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù),如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等,做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,及時做好攤銷分配憑證。

(六)歸集損益類科目,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額,將其分類轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,查看當月利潤實現(xiàn)情況。

六、納稅申報

前面所做的工作基本是為納稅申報準備的,因為企業(yè)只有進行了納稅申報,稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收,而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表,不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù),企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種,并根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證,取得完稅憑證后,一個月的會計工作才算結(jié)束。

篇3:第1人民醫(yī)院票據(jù)遺失會計處理規(guī)定

第一人民醫(yī)院票據(jù)遺失會計處理若干規(guī)定

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第55條第55款規(guī)定:"從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后,才能代作原始憑證"。為確保此項工作的嚴肅性,特制訂若干工作規(guī)定。

1、票據(jù)遺失、復(fù)印件等問題由財務(wù)處、審計科牽頭進行專項審核清理,財務(wù)處設(shè)立單獨輔助帳、分科室(如藥劑科、設(shè)備科、總務(wù)處)羅列,審核內(nèi)容包括發(fā)票遺失、復(fù)印件掛帳經(jīng)濟事項的經(jīng)辦科室、經(jīng)辦人,復(fù)印件發(fā)票的對方單位名稱、開票時間、發(fā)票號碼,經(jīng)濟事項內(nèi)容(品名、單價、數(shù)量、金額等)。財務(wù)處掛帳按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定辦理批準手續(xù)后進行,會計帳應(yīng)注明會計憑證時間、號碼。

2、專人專項負責核對正常申請匯款的發(fā)票、復(fù)印件輔助帳,同一張發(fā)票有否出現(xiàn)正本復(fù)印件,避免重復(fù)匯款。

3、統(tǒng)一確定掛帳時間為3個月、6個月等,由各相關(guān)科室審核、院領(lǐng)導(dǎo)批準后嚴格執(zhí)行。

4、對已到規(guī)定掛帳時間,又無特殊情況,由各相關(guān)科室提出匯款申請,報請有關(guān)部門及院長審批付款,匯款申請單需注明掛帳憑證、時間、發(fā)票號碼。

5、財務(wù)處付款后沖轉(zhuǎn)掛帳的應(yīng)付帳款,并在輔助帳上注明匯款時間、金額,以備以后查對。

以上規(guī)定由財務(wù)處、審計科負責解釋。