隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善,現代企業制度的建立,國有企業改革的不斷深入,面對日趨激烈的市場競爭,企業要生存和發展,就必須強化企業的內部控制制度建設。

下面對建立企業內部控制制度建設談幾點認識:

一、現代內部控制概念及內容

內部控制制度是企業管理者為防范經營風險,保護資產的安全、完整,促進各項經營活動有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。

內部控制是企業管理現代化的產物,是管理當局為實現經營目標而設計的自律系統。

內部控制制度由五個要素組成:控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。

1.控制環境:控制環境由反映最高管理當局、董事和企業所有者對內部控制重要性的態度的各種控制行為、政策和程序組成。

內部控制結構是人制定的,也是由人完成的,為企業提供了自律架構,樹立員工的控制意識和企業文化的氛圍。

企業的誠信原則、道德價值觀、員工的素質、企業文化等對內部控制結構的效果有重要影響。

2.風險評估:每個企業都面臨著來自各個方面的風險,正確認識風險,就要對這些風險進行評估。

風險評估受制于企業的經濟環境、規章制度、經營環境等因素,必須與企業的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來,以使錯誤和不合法行為的發生降低到最低水平。

3.信息與溝通:指企業的各部門管理人員能夠取得在執行、管理、控制過程中所需要的信息,這些信息包括經營、財務等方面的信息,并且能夠交換。

4.控制活動:控制活動是指管理當局為保證管理目標實現而建立的各種政策和程序。

任何企業都可能有許多這類的政策和程序,但一般都可歸納為以下幾種:職責分工、授權與批準、充分的憑證和紀錄、資產和記錄的實物控制、獨立檢查。

5.監督:監督活動是有管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經?；蚨ㄆ诘馁|量評估,以確定內部控制結構是否按照既定的目的運行,以及對特定情況下發生的變化進行適當的修正。

對內部控制監督所需的信息,來自于多種渠道,包括內部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。

二、關于內部控制的目標

內部控制制度的目標是指企業管理當局實施內部控制所要達到的效果,歸納有四個目標:

1.保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。

2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。

3.保證企業經營管理活動的經濟性、效率性和效果性。

4.保證各項法律和規范的遵守,以使企業各項生產和經營活動有序進行。

三、內部控制固有的局限

內部控制只能為企業達到其經營目標提供合理的保證,因為內部控制還有其固有的局限,管理當局在制定內部制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制,例如:

1.內部控制只適于正常且經常反復出現的業務活動,而不能對特殊的、非正規的業務活動(例外事項)進行控制。

2.內部控制可能因企業員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。

3.內部控制還受到控制成本的限制,企業內部控制制度設立的成本不應高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。

4.當企業員工相互勾結、內外串通共謀時也無法控制。

5.當管理人員瀆職或不能正確使用權力時無法控制。

6.內部控制可能因經營環境、業務性質的變化,使內部控制削弱或失效。

盡管管理當局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內部控制不可能完美無缺,這是企業在制定內部控制制度時要認真思考的問題,內部控制制度的建立也存在著經濟性和有效性的關系。

四、當前企業內部控制存在的一些問題

由于受長期計劃經濟的束縛,我國在企業內部控制制度建設上還存在不少問題,表現在:

1.企業管理層重生產、輕經營、重開發、輕內部管理,甚至把內部控制制度看成僅僅是財務管理部門的事,而沒有把內部控制放在整個企業經營管理的高度來考慮。

2.有的企業雖建立了財會規章制度,但僅是紙上談兵,流于形式,而未得到切實的貫徹執行。

3.忽視財務內部稽核和內部審計的作用。

有的企業沒有財會部門的稽核,有的內部稽核不規范,未形成制度。

4.在日常經營管理方面,比較麻木,內部管理缺陷視而不見,使一些事故隱患長期得不到發現和解決。

五、加強企業的內部控制

《會計法》對建立內部控制制度做出了明確規定,建立現代企業制度更要求企業建立和完善內部控制制度,針對當前企業在內部控制方面出現的一些主要問題,應從以下幾方面著手:

(-)加強企業各方面的內部牽制制度

內部牽制是指對具體業務進行分工時,必須做到不相容職務的分離。

企業內部不相容職務有:授權審批職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務、審核監督職務。

在內部牽制中,必須對關鍵崗位采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。

工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度,明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。

對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。

從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷,如會計人員的委派制和輪崗制的結合。

(二)加強企業財務內部控制

建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。

結合企業實際,嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求設立財務控制的程序和崗位、稽核監督的辦法。

(三)加強企業內部稽核制度

在激烈的競爭壓力下,企業較多地強調發展生產,追求經濟目標的實現,不同程度地放松了內部管理。

沒有正確處理好發展與管理的關系,輕視內部稽核作用,企業的經營者認為,稽核部門不能創造效益,還要占用人員編制,增加經營成本,沒有從根本上重視內部稽核制度建設。

企業經營管理的很多案例表明,一些問題的發生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴格執行制度,缺少內部稽核制度。

(四)加強企業的內部審計制度

內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面,其主要任務是相對獨立地監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行,對內部經營單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。

它主要是為企業經營者服務。

當前有較多企業輕視內部審計的作用,將企業內部審計機構合并、或由企業會計人員兼任審計人員的現象,這就使得企業內部審計無法發揮作用。

如果要發揮企業內部審計的作用,就必須保證內部審計機構的相對獨立性,直接對董事會負責,這樣才能真正發揮內審人員的作用,監督和保護企業的資產、財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展,保證企業內部控制制度的正確執行。

建立現代企業制度就是要求企業建立科學的法人治理結構,而完善有效的企業內部控制制度建設是保證現代企業制度正常運行的基礎。

篇2:公司財務監督內控制度

公司財務監督與內控制度(三)

一、充分發揮財務人員的監督職能作用,對公司資金運動的全過程進行認真的監督和檢查,確保公司預算的順利執行,通過檢查、分析,不斷促進醫院的各項建設,提高管理水平。

二、設立兼職物價管理人員一名,經?；乜顦藴?、產品價格的價格政策的執行情況,做到應收盡收,不應收則絕不收。

三、加強對各項支出的監督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續程序的開支,應堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。

四、嚴格執行國家控購商品的報批手續,杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。

五、從嚴執行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內,絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。

六、堅持一支筆審批報銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強對各種資金及財產物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。

七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。

八、會計人員和會計業務的管理要接受主管部門的領導和監督,同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監督,完善財務監督和內部控制機制。

篇3:支付中心違反內控制度責任追究制度

國庫支付中心違反內控制度責任追究制度

一、追究范圍

中心全體會計人員

二、追究內容

1、態度不認真,不履行審核職責,資金支付出現差錯的;

2、計算機操作不規范,導致系統紊亂、數據丟失的;

3、提供會計信息有誤并造成不良影響的;

4、工資計算不準確,影響個人收入的;

5、算賬、核票不細心,報銷支出有誤的;

6、印鑒、票據管理疏忽,發生丟失或盜用的;

7、與銀行對賬不及時,未達賬項不予調整的;

8、檔案資料保管不慎,出現丟失、損毀的;

9、與服務單位同通作弊、違規辦理報賬業務的;

三、追究方式

1、中心稽核督查發現有上述問題的,視情節責令改正;短缺現金,責任人如數賠償。

2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報批評,年終考核實行一票否決,列為最差。

3、工作出現嚴重失誤,不能勝任會計工作的,從重處理,建議調離會計核算中心。