中華人民共和國發(fā)票管理辦法

第一章總則

第一條為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護經濟秩序,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。

第三條本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。

第四條國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關)依據各自的職責,共同做好本行政區(qū)域內的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內,配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。

第六條對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。第二章發(fā)票的印制

第七條發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。

第八條發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第九條省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則,嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格,對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。

第十條發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條印制發(fā)票的企業(yè)應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發(fā)票。

第十三條發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條各省、自治區(qū)、直轄市內的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章發(fā)票的領購

第十五條依法辦理稅務登記的單位和個人,在領取稅務登記證件后,向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

第十六條申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請,提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明,以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模,經主管稅務機關審核后,發(fā)給發(fā)票領購簿。

領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數量以及購票方式,向主管稅務機關領購發(fā)票。

第十七條需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以直接向稅務機關申請辦理。

第十八條臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位或者個人,應當憑所在地稅務機關的證明,向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。

第十九條稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具收據。

第四章發(fā)票的開具和保管

第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十一條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。

第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

第二十三條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

第二十四條使用電子計算機開具發(fā)票,須經主管稅務機關批準,并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票,開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經稅務機關批準,不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

第二十六條發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十七條任何單位和個人未經批準,不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十八條開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

第二十九條開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第三十條開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存五年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第三十一條稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查:

(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

(二)調出發(fā)票查驗;

(三)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料;

(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況;

(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第三十二條印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務機關依法檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時,應當出示稅務檢查證。

第三十三條稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時,應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時,應當開具收據;經查無問題的,應當及時發(fā)還。

第三十四條單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為計賬核算的憑證。

第三十五條稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關單位應當如實填寫,按期報回。

第六章罰則

第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:

(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品的;

(二)未按照規(guī)定領購發(fā)票的;

(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;

(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;

(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;

(六)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。

第三十七條對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務機關收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。

第三十八條私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第三十九條違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條當事人對稅務機關的處罰決定不服的,可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。

第四十一條稅務人員利用職權之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關規(guī)定給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第七章附則

第四十二條對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業(yè)發(fā)票,經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準,可以由國務院有關主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條國家根據經濟發(fā)展和稅收征收管理的需要,提倡使用計稅收款機,具體辦法另行制定。

第四十四條本辦法由國家稅務總局負責解釋,實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。

篇2:工貿油品調運分公司增值稅發(fā)票管理制度

工貿油品調運分公司增值稅發(fā)票管理制度

第一章總則

第一條為了加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)對增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用管理,確保增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用管理的合法性、真實性、安全性,結合本公司實際,制定本制度。

第二章組織機構及職責

第二條財務資產部門負責本制度的執(zhí)行,公司其他部門協(xié)助實施。

第三章范圍

第三條公司在生產經營過程中收到及發(fā)出的增值稅發(fā)票(包含普通發(fā)票)

第四章規(guī)定

第四條增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

(一)發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

(二)抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;

(三)記賬聯(lián),作為承運方核算承運收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅普通發(fā)票只有記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)組成。

第五條發(fā)票的領購、保管

(一)領購發(fā)票時,必須由發(fā)票專管員向稅務機關辦理票領購。

(二)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票必須按規(guī)定存放到財務資產部門保險柜。

(三)需開具時,必須將已開具好的發(fā)票妥善保管,未開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及時放到保險柜。

(四)對于開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的,月末必須按照規(guī)定裝訂成冊,并按照增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存放時限存放,確保完整無損。

(五)嚴禁將公司領購的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票向他人提供使用。

(六)嚴禁給未發(fā)生實際購銷和勞務業(yè)務的他人代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

(七)嚴禁向個人或稅務機關以外的單位買取增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

(八)發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時到稅務機關辦理發(fā)票核銷手續(xù)。

(九)發(fā)票專管員因工作變動或調離必須按稅法和企業(yè)管理制度規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第六條按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具范圍,開具發(fā)票。

公司承運油(氣),應稅勞務,根據細則規(guī)定應當征收增值稅的應稅勞務,必須向購買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目,應開具普通發(fā)票,未經稅務機關批準,不開具專用發(fā)票。

第七條對于公司購買商品接受勞務取得的增值稅專用發(fā)票應核對以下內容:

(一)字跡清楚。

(二)項目填寫齊全。

(三)票物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(四)公司開票信息內容無誤。

(五)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

(六)匯總開具專用發(fā)票的,同時提供防偽稅控系統(tǒng)開具《提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第八條增值稅專用發(fā)票認證期自開票之日起180天,收到專用發(fā)票后,當月做請款處理的發(fā)票,與請款時將發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)一并交財務資產部門做發(fā)票認證及賬務處理。交接時要填寫專用發(fā)票交接單以做備查(交接單附件)

第九條不丟失、損(撕)毀發(fā)票,不擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

第十條丟失專用發(fā)票,必須按規(guī)定程序及時向當地稅務機關、公安機關報告。

第十一條由于個人原因導致增值稅專用發(fā)票未在180天內認證,給公司造成經濟損失的,由責任人承擔。

第十二條增值稅進項抵扣聯(lián)按期裝訂成冊,按照水稅務機關要求的保存時限保存。

第十三條對不符合規(guī)定的專用發(fā)票,不得抵扣進項稅額。

第五章附則

第十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第十五條本制度未盡事宜,按照國家法規(guī)及工貿公司相關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條本制度自頒布之日起開始實施。

篇3:石油銷售公司發(fā)票管理辦法

石油銷售公司發(fā)票管理辦法(試行)

第一章總則

第一條為了加強發(fā)票管理和監(jiān)督,根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票工作的通知》,結合本公司實際,特制定本辦法。

第二條本辦法所稱發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。

第三條本辦法適用于HB公司。

第二章領取

第四條公司本部所有發(fā)票在當地稅務局領取。

第五條各發(fā)票管理員領取發(fā)票后應填寫本單位《發(fā)票領用登記薄》。

第三章使用

第六條各開票人員不得以任何理由拒絕向客戶開具銷售發(fā)票;銷售商品收取款項后,應當對單據的完整性、準確性進行審核,據實向購貨方開具發(fā)票,不得因購貨方要求而改變品名、數量、金額等內容。

第七條增值稅專用發(fā)票只能向一般納稅人開具。

1、對于初次開票客戶,開具增值稅專用發(fā)票前必須要求客戶提供加蓋"增值稅一般納稅人"確認章的稅務登記證副本原件和經辦人身份證件,同時留存經辦人身份證和稅務登記證復印件,稅務登記證復印件應當加蓋客戶公司財務專用章或公章。稅務登記證復印件和經辦人身份證復印件應當作為會計檔案保管。

2、每年應對客戶一般納稅人資格進行審查。增值稅一般納稅人資格由各單位稅務管理崗位負責審查(可以登錄國家稅務局網站,進入相應市縣稅務機關網站查詢確認),

3、向一般納稅人開具增值稅發(fā)票時,必須全額開具增值稅專用發(fā)票,不得部分開具增值稅專用發(fā)票,部分開具普通發(fā)票。

4、嚴禁向非增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票。

第八條各中心必須按照增值稅納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票,嚴禁提前向客戶開具發(fā)票,具體規(guī)定如下:

(1)現(xiàn)場交款提貨并索取發(fā)票的,為收到貨款付出商品的當天;

(2)每月業(yè)務發(fā)生頻次較多,可在月底對賬完畢并收訖貨款的當天;

(3)預收貨款的,為客戶實際提貨的當天;

(4)銷售應稅勞務的,為提供勞務同時收訖銷售款的當天;

(5)將商品自用等,為貨物移送的當天。

第九條所有銷售業(yè)務當月必須將發(fā)票開具完畢.

第十條批發(fā)業(yè)務依據銷售通知單上所列明的單位名稱開具發(fā)票,任何單位和個人不得更換銷售通知單單位名稱后開具發(fā)票。在批發(fā)環(huán)節(jié),對不需要發(fā)票的客戶一般開具普通發(fā)票補齊,發(fā)票開具的單位名稱為銷售通知單上的單位名稱,不能更改單位名稱。發(fā)票聯(lián)由稅務管理崗裝訂留存?zhèn)洳椤?/p>

第十一條當零售客戶不要求開具發(fā)票時,可以不開發(fā)票。

第十二條開票員按規(guī)定的時限、順序、逐條一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

第十三條因操作失誤等原因需要作廢發(fā)票時,按照以下發(fā)票作廢業(yè)務程序進行:

1.需作廢發(fā)票未跨月的,先在開票機上作廢相應電子版發(fā)票,再在對應的紙質發(fā)票一式三聯(lián)上蓋作廢章或注明作廢字樣,完成作廢業(yè)務程序;

2.需作廢發(fā)票屬于跨月的,應先收回原發(fā)票并在原發(fā)票上注明"作廢"字樣,隨后開具與原發(fā)票內容相同,但數量、金額為負數的紅字發(fā)票,完成作廢業(yè)務程序。紅字發(fā)票需向稅務申請同意。

所有作廢發(fā)票應保證聯(lián)次完整,裝訂整齊,并上由開票人員統(tǒng)一保管、銷毀。

第四章保管

第十四條各中心發(fā)票管理員負責保管本單位發(fā)票。發(fā)票應存放于保險柜,做好防盜、防火、防潮。

第十五條各中心發(fā)票管理員如遇發(fā)票丟失、毀損等情況,應立即向公司財務部同時報告。因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務部門罰款,公司將直接追究有關部門和人員的經濟責任。

第十六條《發(fā)票領用登記薄》和《增值稅專用發(fā)票進項統(tǒng)計表》,作廢發(fā)票,應單獨裝訂保管,并根據公司財務檔案管理的有關規(guī)定,定期歸檔和銷毀。

第五章其他

第十七條所有開票員在開票前應接受崗前培訓,熟練掌握發(fā)票管理系統(tǒng)的使用后,方可上崗操作。

第十八條稅控開票機由發(fā)票管理員管理和使用。

第十九條公司財務部應對各中心發(fā)票使用情況定期抽查,及時發(fā)現(xiàn)和處理存在問題。發(fā)現(xiàn)有虛開、冒開行為的,

第二十條發(fā)票管理員及其他人員不得在稅控開票機上上網、聊天、游戲等。

第二十一條開票員應按照發(fā)票管理規(guī)范進行操作。管理好自己的用戶名和密碼,不得擅自移交。如因崗位變動需要變更開票操作人員時,應上報公司財務部備案。

第二十二條開票員不得轉借、轉讓、代開發(fā)票,不得擅自擴大發(fā)票使用范圍。

第六章其他票據管理

第二十三條其他有價票證包括:支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用證等。

對從銀行購回的空白現(xiàn)金支票、轉賬支票、信匯單、電匯單以及內部結算單、空白收款收據等,保管印簽的人員不得事先在上面加蓋財務預留印簽及印章,出納人員須將空白支票等有價票證放入保險柜妥善保存,對填寫錯誤的票據應及時加蓋"作廢"章。

第二十四條規(guī)范辦理銀行承兌匯票業(yè)務。

(1)收到銀行承兌匯票后,立即到開戶行驗證匯票的真實性,檢查承兌匯票的背書單位與掛賬的往來單位必須相符,背書人名稱和背書時間填寫正確清晰,多次背書的承兌匯票應審核背書的連續(xù)性,逐筆登記"應收票據備查簿"。

(2)開具銀行承兌匯票時,應由財務部門根據用款計劃和業(yè)務合同等相關資料在開戶銀行辦理,辦理銀行承兌匯票的簽章應與預留銀行的簽章相符。

第七章附則

第二十五條本辦法由公司財務部負責解釋。