第一條根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例),制定本細(xì)則。

第二條條例第一條所稱貨物,是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

條例第一條所稱加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

條例第一條所稱修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

第三條條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi)。

本細(xì)則所稱有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

第六條納稅人的下列混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額,并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額:

(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第七條納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

第八條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),是指:

(一)銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi);

(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

第九條條例第一條所稱單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。

第十條單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,以承租人或者承包人為納稅人。

第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第十二條條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi):

(一)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

3.所收款項全額上繳財政。

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

第十三條混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的,其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。

第十四條一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

第十五條納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更。

第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

第十七條條例第八條第二款第(三)項所稱買價,包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

第十八條條例第八條第二款第(四)項所稱運輸費用金額,是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。

第二十條混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的,該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額,符合條例第八條規(guī)定的,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

第二十一條條例第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

前款所稱固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

第二十二條條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

第二十三條條例第十條第(一)項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。

第二十四條條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十六條一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的(免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外),應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的,按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;

(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十條小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

第三十一條小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。

第三十二條條例第十三條和本細(xì)則所稱會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第三十四條有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:

(一)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

(二)除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍,限定如下:

(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品,是指初級農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

(二)第一款第(三)項所稱古舊圖書,是指向社會收購的古書和舊書。

(三)第一款第(七)項所稱自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。

第三十六條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。

第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額**-5000元;

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;

(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。

前款所稱銷售額,是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

第三十九條條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。

第四十條本細(xì)則自**年1月1日起施行。

篇2:增值稅專用發(fā)票管理辦法實施細(xì)則范文

增值稅專用發(fā)票管理辦法實施細(xì)則是為了系統(tǒng)的管理增值稅發(fā)票而制定的一套準(zhǔn)則,讓我們一起看看增值稅專用發(fā)票管理辦法實施細(xì)則,了解增值稅發(fā)票的相關(guān)規(guī)定規(guī)定吧!

最新增值稅專用發(fā)票管理辦法細(xì)則

第一條為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,制定本規(guī)定。

第二條專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。

第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條[本條款失效]專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》。

第六條一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務(wù)登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購票限量;

(五)購票人員姓名、密碼;

(六)開票機數(shù)量;

(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。

第七條一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

第八條一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:

(一)會計核算不健全,不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:

(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

(二)未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;

(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊;

(四)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢",全聯(lián)次留存。

第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;(會計知識網(wǎng))第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

第十六條主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

第十七條《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

第二十條同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

二)銷售方未抄稅并且未記賬;

三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。

第二十二條因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

第二十四條本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。

本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

一)無法認(rèn)證。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

二)納稅人識別號認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

三)專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。

一)重復(fù)認(rèn)證。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

二)密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

三)認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

四)列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]150號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)[1994]56號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)[1994]58號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》(國稅發(fā)[1994]81號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》(國稅發(fā)[2000]75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電[20**]57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[20**]10號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電[20**]33號)同時廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。