新事業單位會計制度(精選)
第一篇：新事業單位會計制度解釋
新《事業單位會計制度》頒布實施
為進一步規范事業單位的會計核算，根據新頒布的《事業單位會計準則》和《事業單位財務規則》，財政部2014年底新頒布印發了《事業單位會計制度》（財會〔2014〕22號），自2014年1月1日起全面施行。
新《事業單位會計制度》共分總說明、會計科目名稱和編號、會計科目使用說明、會計報表格式、財務報表編制說明等5大部分，較為全面地規范了事業單位經濟業務或者事項的確認、計量、記錄和報告。與原制度相比，該制度在會計核算方面主要有以下特點：
一是資產部分突出強化了資產的計價和入賬管理。充分吸收了近年來國庫集中支付、政府收支分類、國有資產管理等財政改革相關的會計核算內容，設置了零余額賬戶用款額度、財政應返還額度等科目，創新引入固定資產折舊、無形資產攤銷、待處置資產損溢等科目以充分反映事業單位資產的變動情況，明確規定基建（包括新建、改建、擴建、修繕等）數據至少按月并入在建工程及其他有關科目以有效納入事業單位會計“大賬”，這有利于提高事業單位會計信息質量，確保國有資產安全完整。
二是負債部分突出體現了對負債的分類管理要求。按負債期限、對象、種類等的不同，分設短期借款、長期借款、應繳國庫款、應繳財政專戶、應付票據等科目。將職工薪酬確認為負債管理并要求根據國家有關規定按照“工資”、“地方（部門）津貼補貼”、“社會保險費”等進行明細核算，既體現國家加強對事業單位職工合法利益的保護，又是嚴肅規范事業單位津補貼紀律的核算措施。
三是凈資產部分著力加強了對財政投入資金的會計核算及流向追蹤。新設非流動資產基金科目，分明細對事業單位占用的長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產價值進行核算；增設了財政補助結轉、財政補助結余兩個凈資產科目，對于財政補助結轉和結余的形成過程設計了清晰的賬務處理流程，規范了結余資金分配的會計核算，對于部門預決算管理、加強財政資金的科學化精細化管理將發揮重要的基礎性作用。
四是收入和支出部分進一步細化規范了專項資金的核算。事業單位在財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入等各類收入中如有專項資金收入的，都應按具體項目進行明細核算。事業單位發生事業支出和其他支出時，應在項目支出明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算，以確保專款專用。
五是會計報表部分更注重報表信息的實用性和可用性。系統改進了財務報表結構和體系，新增財政補助收入支出表，刪去事業、經營支出明細表，報表編制說明對表欄各項目內容和填列方法進行了更詳細的規定，以充分反映事業單位一定時期財務狀況和更好地滿足財務管理、預算管理等多方面的信息需求。
第二篇：新《事業單位會計制度》講解第三講
新《事業單位會計制度》講解第三講
二、《事業單位會計制度》新舊會計科目的變化
新《事業單位會計制度》共設置了48個會計科目，對比原《事業單位會計制度》42個科目，總數增加了6個科目。其中增設了16個科目，撤銷了10個科目。新舊會計科目對比如下：
新舊《事業單位會計制度》科目對比表
新《事業單位會計制度》
財會[2014]22號
序號
原《事業單位會計制度》財預字[1997]288號
科目編號科目名稱編號科目名稱
一、資產類123456789
庫存現金銀行存款
(一）資產類
現金銀行存款
應收票據應收賬款預付賬款其他應收款材料產成品
零余額賬戶用款額度
短期投資
財政應返還額度
財政直接支付財政授權支付應收票據應收賬款預付賬款其他應收款存貨
101301
長期投資
固定資產
117
120
對外投資
固定資產
累計折舊在建工程
二、負債類
無形資產124
無形資產
累計攤銷待處置資產損溢
（二）負債類
短期借款應繳稅費應繳國庫款
應繳財政專戶款
201410
借入款項應交稅金
應繳財政專戶款應付票據應付賬款預收賬款其他應付款
應繳預算款
應付職工薪酬
應付票據應付賬款預收賬款其他應付款
長期借款長期應付款
三、凈資產類
事業基金
（三）凈資產類301302303
事業基金固定基金專用基金
非流動資產基金
長期投資固定資產在建工程無形資產專用基金
330101
財政補助結轉
基本支出結轉
330102項目支出結轉306307
事業結余經營結余
四、收入類
財政補助結余非財政補助結轉
事業結余經營結余
非財政補助結余分配308結余分配
（四）收入類
財政補助收入事業收入上級補助收入附屬單位上繳收入經營收入其他收入
財政補助收入事業收入上級補助收入附屬單位繳款經營收入其他收入撥入專款
五、支出類
（五）支出類
事業支出上繳上級支出
504516
事業支出上繳上級支出
對附屬單位補助支出
經營支出
517
對附屬單位補助
經營支出
其他支出
撥出經費撥出專款專款支出成本費用銷售稅金結轉自籌基建
第三篇：2014會計繼續教育-新《事業單位會計制度》講解
2014會計繼續教育新《事業單位會計制度》講解
第一講15:08
1、根據部門預算管理規定，財政撥款結轉資金和結余資金不得計提職工福利基金，也不轉入事業基金，專用資金應該專款專用，在會計處理上，分別設置了“財政補助結轉”科目、“財政補助結余”科目、“費財政補助結轉”科目。（判斷題）
●對
○錯
第五講22:28
2、事業單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。（判斷題）
●對
○錯
第六講14:08
3、事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事（）等投資，國家另有規定的除外。（多選題）
■股票
■期貨
■基金
■企業債券
第六講48:28
4、事業單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記預付賬款的資金性質（區分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。（判斷題）
●對
○錯
第七講28:08
5、事業單位的存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點（）次。（單選題）●1
○3
○6
○12
第八講15:18
6、事業單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門有關事業單位對外投資的規定。（判斷題）
●對
○錯
第九講07:08
7、事業單位以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產核算，應當另設備查簿進行登記。（判斷題）
●對
○錯
第十講21:48
8、事業單位的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。（判斷題）
●對
○錯
第十一講13:08
9、無形資產是指事業單位持有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括（）等。（多選題）
■專利權
■商標權
■著作權
■土地使用權
■非專利技術
第十三講21:38
11、營業稅等屬于價內稅，應計入支出。（判斷題）
●對
○錯
第十三講37:08
12、應繳入國庫的款項，如納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款以及事業單位處置資產應上繳國庫的款項等。（判斷題）
●對
○錯
第十四講16:38
13、事業單位應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。（判斷題）
●對
○錯
第十五講21:08
14、計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。（判斷題）●對
○錯
第十五講36:18
15、財政撥款結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金。（判斷題）
●對
○錯
第十六講20:13
16、財政撥款結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。（判斷題）
●對
○錯
第十六講32:28
17、年末結賬后，事業結余科目應無余額。（判斷題）
●對
○錯
第十七講19:18
18、事業收入科目是核算事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。（判斷題）
●對
○錯
第十八講22:28
19、對于事業單位對外投資實現的投資凈損益，應單設“投資收益”明細科目進行核算。（判斷題）
●對
○錯
第十九講21:38
20、支出經濟分類主要反映政府各項支出的經濟性質和具體用途。（判斷題）●對
○錯
第十九講36:08
21、事業單位的經營支出與經營收入應當配比。（判斷題）
●對
○錯
第二十講23:38
22、資產負債表反映事業單位在某一特定日期全部資產、負債和凈資產的情況。（判斷題）
●對
○錯
第二十講47:18
23、“事業結余”項目，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的事業結余。（判斷題）●對
○錯
第二十一講22:28
24、收入支出表反映事業單位在某一會計期間內各項收入、支出和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況。（判斷題）
●對
○錯
第二十一講40:08
25、接受固定資產捐贈不反映在收入支出表中。（判斷題）
●對
○錯
第二十二講:
26、財政補助收入支出表反映事業單位某一會計年度財政補助收入、支出、結轉及結余情況。（判斷題）
●對
○錯
第二十三講17:38
27、事業單位應當對原有會計核算軟件和會計信息系統進行及時更新和調試，正確實現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。（判斷題）
●對
○錯
第二十四講24:18
28、事業單位應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產負債表。（判斷題）
●對
○錯
第四篇：2014年會計繼續教育-新《事業單位會計制度》課后題答案
2014年會計從業繼續教育
新《事業單位會計制度》課后題答案
一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。
1.下列項目中，關于新《事業單位會計制度》的適用范圍的說法不正確的是（c）。
a．參照《公務員法》管理的事業單位的會計制度適用問題，將由財政部另行規定
b．如果事業單位所處的行業存在國家統一規定的行業事業單位會計制度，則該事業單位適用特定的行業事業單位會計制度
c．納入企業財務管理體系執行《企業會計準則》或《小企業會計準則》的事業單位也要執行新《事業單位會計制度》
d．如果行業事業單位可以適用或基本適用新《事業單位會計制度》，則不再修訂相關的行業事業單位會計制度，原執行行業事業單位會計制度的事業單位將轉為執行新《事業單位會計制度》
2.新修訂的《事業單位會計制度》篇幅長達近5萬字，包括（c）個部分內容。
a．3
b．4
c．5
d．6
3.新《事業單位會計制度》共設置的會計科目個數為（c）。
a．28個
b．38個
c．48個
d．58個
4.下列項目中，說法錯誤的是（a）。
a．事業單位會計核算全部采用收付實現制
b．高等學校應當對固定資產采用年限平均法或工作量法計提折舊c．事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷
d．事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算
5.下列項目中，關于“銀行存款”科目，說法錯誤的是（d）。
a．“銀行存款”科目核算事業單位存入銀行或其他金融機構的各種存款
b．“銀行存款”科目期末借方余額，反映事業單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項
c．事業單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務
d．事業單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每月終了應結出余額
6.下列項目中，關于“其他應收款”科目說法錯誤的是（d）。
a．本科目期末借方余額，反映事業單位尚未收回的其他應收款
b．本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位（或個人）進行明細核算
c．本科目核算事業單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項
d．逾期五年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規定報經批準后予以核銷，核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記
7.下列項目中，關于存貨的清查盤點，說法錯誤的是（a）。
a．事業單位的存貨應當定期進行清查盤點，每半年至少盤點一次
b．對于發生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理
c．盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成
本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬
d．盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉入待處置資產時，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目
8.下列項目中，關于“長期投資”科目說法錯誤的是（c）。
a．本科目屬于資產類科目
b．本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算
c．本科目核算事業單位依法取得的，持有時間超過1年（含1年）的股權和債權性質的投資
d．事業單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門有關事業單位對外投資的規定
9.事業單位的固定資產一般劃分的類別數是（c）。
a．四類
b．五類
c．六類
d．七類
10.下列項目中，關于“在建工程”科目說法錯誤的是（c）。
a．本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算
b．本科目期末借方余額，反映事業單位尚未完工的在建工程發生的實際成本
c．事業單位的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按季度并入本科目及其他相關科目反映
d．本科目核算事業單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本
11.下列項目中，關于“無形資產”科目，說法錯誤的是（c）。
a．本科目核算事業單位無形資產的原價
b．本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算
c．事業單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，不應作為無形資產核算
d．無形資產是指事業單位持有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等
12.下列項目中，關于“待處置資產損溢”科目說法錯誤的是（b）。
a．本科目核算事業(本站推薦：)單位待處置資產的價值及處置損溢
b．本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余
c．事業單位處置資產一般應當先記入本科目，按規定報經批準后及時進行賬務處理，年度終了結賬前一般應處理完畢
d．對于在處置過程中取得相關收入、發生相關費用的處置項目，本科目還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算
13.下列項目中，關于“應繳稅費”科目說法錯誤的是（b）。
a．事業單位代扣代繳的個人所得稅，要通過本科目核算
b．本科目核算事業單位按照稅法等規定計算應繳納的各種稅費，包括營業稅、增值稅、車船稅、房產稅、印花稅、企業所得稅等
c．本科目期末借方余額，反映事業單位多繳納的稅費金額；本科目期末貸方余額，反映事業單位應繳未繳的稅費金額
d．本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的事業單位，其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄
14.下列項目中，關于“長期借款”科目說法錯誤的是（d）。
a．本科目期末貸方余額，反映事業單位尚未償還的長期借款本金
b．本科目核算事業單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款
c．本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算
d．為購建固定資產支付的專門借款利息，屬于工程項目建設期間支付的，計入當期支出但不計入工程成本
15.下列項目中，關于“非流動資產基金”科目說法錯誤的是（a）。
a．本科目期末借方余額，反映事業單位非流動資產占用的金額
b．本科目應當設置“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算
c．本科目核算事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額
d．非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認
16.下列項目中，關于“財政補助結余”科目說法錯誤的是（a）。
a．本科目期末借方余額，反映事業單位財政補助結余資金數額
b．事業單位發生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算
c．本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算
d．財政撥款結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金
17.下列項目中，關于“財政補助收入”科目說法錯誤的是（c）。
a．期末結賬后，本科目應無余額
b．本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算
c．在“項目支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算
d．本科目核算事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助
18.下列項目中，關于“經營收入”科目說法錯誤的是（b）。
a．期末，將本科目本期發生額轉入經營結余，借記本科目，貸記“經營結余”科目
b．本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動中開展的非獨立核算業務活動取得的收入
c．本科目應當按照經營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算
d．經營收入應當在提供服務或發出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，按照實際收到或應收的金額確認收入
19.下列項目中，關于“經營支出”科目說法錯誤的是（c）。
a．事業單位的經營支出與經營收入應當配比
b．本科目應當按照經營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算
c．本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動中所開展非獨立核算經營活動發生的支出
d．事業單位開展非獨立核算經營活動的，應當正確歸集開展經營活動發生的各項費用數；無法直接歸集的，應當按照規定的標準或比例合理分攤
20.下列項目中，關于資產負債表中資產類項目“期末余額”欄的內容及填列方法，說法錯誤的是（b）。
a．“財政應返還額度”項目，反映事業單位期末財政應返還額度的金額
b．“固定資產”項目，反映事業單位期末各項固定資產的原價
c．“貨幣資金”項目，反映事業單位期末庫存現金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數
d．“存貨”項目，反映事業單位期末為開展業務活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本
21.下列項目中，關于收入支出表中“事業類收入”項目的填列方法，說法錯誤的是（c）。
a．“事業收入”項目，反映事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入
b．“上級補助收入”項目，反映事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入
c．“捐贈收入”項目，反映事業單位接受現金、存貨、固定資產捐贈取得的收入
d．“其他收入”項目，反映事業單位除財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的其他收入
22.下列項目中，關于財政補助收入支出表“本年數”欄各項目的內容和填列方法，說法錯誤的是（b）。
a．“年初財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位本年初財政補助結轉和結余余額
b．“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位本年度從上級財政部門取得的各類財政撥款金額
c．“本年歸集調入財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位本年度取得主管部門歸集調入的財政補助結轉結余資金或額度金額
d．“調整年初財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位因本年發生需要調整以前年度財政補助結轉結余的事項，而對年初財政補助結轉結余的調整金額
23.下列項目中，關于將“固定資產”科目、“無形資產”科目的原賬余額轉入新賬，說法錯誤的是（c）。
a．對于達不到新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“存貨”科目
b．對于符合新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目
c．新制度設置了“無形資產”科目，核算尚未攤銷的無形資產價值
d．事業單位按新制度規定對無形資產進行攤銷的，應當自2014年1月1日起設置和啟用“累計攤銷”科目
24.下列項目中，關于將原賬中凈資產類科目余額轉入新賬，說法錯誤的是（b）。
a．新制度未設置“固定基金”科目，但設置了“非流動資產基金”科目
b．新制度設置了“事業基金”科目，其核算范圍包括財政補助結轉和財政補助結余
c．新制度設置了“經營結余”科目，轉賬時，如果原賬中“經營結余”科目有借方余額，應直接轉入新賬中“經營結余”科目
d．新制度設置了“專用基金”科目，轉賬時，應將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目
二、判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用"√"表示，錯誤的用"×"表示。
1.原《事業單位會計制度》發布于1997年，自1998年1月1日起施行，對規范事業單位會計核算、服務財政預算管理發揮了積極的作用。近年來，隨著我國公共財政體制改革的不斷深化、事業單位體制改革的逐步推進，對事業單位的語段管理和財務管理都提出新的、更高的要求，原《事業單位會計制度？已經難以滿足各方面的需要。對
2.新制度要求事業單位按照事業單位財務規則或制度規定確定是否計提折舊，并規定了“虛提”折舊和攤銷的處理方法，即直接計入支出。錯
3.對比舊《事業單位會計制度》，新《事業單位會計制度》在支出類科目中增設了撥出經費、撥出專款、專款支出、成本費用、銷售稅金結轉、自籌基建科目等。錯
4.事業單位應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。（對）
5.事業單位發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記。對
6.根據國家稅務總局“關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告”（國家稅務總局公告[2014]第25號）第二十三條規定：企業逾期五年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。錯
7.屬于增值稅一般納稅人的事業單位購進的非自用材料發生盤虧或者毀損、報廢的，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉出的增值稅進項余額，貸記“應繳稅費――應繳增值稅（進項稅額轉出）”。對
8.對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入――投資收益”科目。對
9.盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的名義金額確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照市場價格入賬。（錯）
10.事業單位一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（錯）
11.為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入無形資產成本不計入當期支出。（錯）
12.因發生后續支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。對
13“應繳財政專戶款”科目核算事業單位按規定應繳入財政專戶的款項，應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。（對）
14.其他應付款科目核算事業單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等。（對）
15.處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。（對
16.年末，將“事業結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記“事業結余”科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目；將“經營結余”科目貸方余額結轉入“非財政補
助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目。對
17.因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政補助收入”科目，貸記“事業支出”、“存貨”等有關科目。屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目。錯
18.附屬單位上繳收入科目核算事業單位附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。（對）
19.“上繳上級支出”科目核算事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位的支出，按規定將款項上繳上級單位的，按照實際上繳的金額，借記“上繳上級支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
對
20.資產負債表反映事業單位在某一特定日期全部資產、負債和凈資產的情況。本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。（對）
21.“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目、“本年非財政補助結轉結余”項目、“非財政補助結轉”在年度、月度報表中要清楚出現。（錯）
22.“年末財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位截至本年末的財政補助結轉和結余余額。各項目應當根據“財政補助結轉”、“財政補助結余”科目及其所屬明細科目的年末余額填
列。（對）
23.新制度設置了“應付賬款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同，包括償還期在1年以上（不含1年）的應的應付賬款。錯
24.對執行新制度前形成的固定資產（包括新舊轉賬時轉入“存貨”的固定資產），應當在2014年度全面核查其原價、截至2014年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2014年12月31日對這些固定資產補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“非流動資產基金――固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目，自2014年1月1日起對這些固定資產按照新制度的規定按月計提折舊。（錯
第五篇：甘肅省2014年新《事業單位會計制度》講解
甘肅省2014年新《事業單位會計制度》講解
一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.下列項目中，關于“長期借款”科目說法錯誤的是（）。
a．本科目期末貸方余額，反映事業單位尚未償還的長期借款本金
b．本科目核算事業單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款
c．本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算
d．為購建固定資產支付的專門借款利息，屬于工程項目建設期間支付的，計入當期支出但不計入工程成本
abcd
答案解析：為購建固定資產支付的專門借款利息，分別以下情況處理：
1.屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金――在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列項目中，關于“累計攤銷”科目說法錯誤的是（）。
a．本科目核算事業單位無形資產計提的累計攤銷
b．本科目應當按照對應無形資產的類別、項目等進行明細核算
c．事業單位應當對無形資產進行攤銷，包括以名義金額計量的無形資產
d．本科目期末貸方余額，反映事業單位計提的無形資產攤銷累計數
abcd
答案解析：事業單位應當對無形資產進行攤銷，以名義金額計量的無形資產除外。
3.下列項目中，關于“應付票據”科目說法錯誤的是（）。
a．本科目應當按照債權單位進行明細核算
b．本科目期末貸方余額，反映事業單位開出、承兌的尚未到期的商業匯票票面金額
c．支付銀行承兌匯票的手續費時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目
d．本科目核算事業單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票
abcd
答案解析：支付銀行承兌匯票的手續費時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
4.新《事業單位會計制度》的施行日期是（）。
a．2014年1月1日
b．2014年12月1日
c．2014年12月6日
d．2014年1月1日
答案解析：修訂后的《事業單位會計制度》自2014年1月1日起施行。
5.下列項目中，關于“非流動資產基金”科目說法錯誤的是（）。
a．本科目期末借方余額，反映事業單位非流動資產占用的金額
b．本科目應當設置“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算
c．本科目核算事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額
d．非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認
abcd
答案解析：本科目期末貸方余額，反映事業單位非流動資產占用的金額。
6.下列項目中，關于收入支出表中“事業類支出”項目的填列方法，說法錯誤的是（）。
a．“事業支出”項目，反映事業單位使用財政補助的資金發生的各項事業支出
b．“上繳上級支出”項目，反映事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位的支出
c．“對附屬單位補助支出”項目，反映事業單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出
d．“其他支出”項目，反映事業單位除事業支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經營支出以外的其他支出
abcd
答案解析：“事業支出”項目，既反映財政補助支出，也反映事業單位使用財政補助以外的資金發生的各項事業支出。
7.下列項目中，關于“在建工程”科目說法錯誤的是（）。
a．本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算
b．本科目期末借方余額，反映事業單位尚未完工的在建工程發生的實際成本
c．事業單位的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按季度并入本科目及其他相關科目反映
d．本科目核算事業單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本
abcd
答案解析：事業單位的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。
8.新《事業單位會計制度》共設置的會計科目個數為（）。
a．28個
b．38個
c．48個
d．58個
答案解析：新《事業單位會計制度》共設置了48個會計科目。
9.下列項目中，關于資產負債表中凈資產類項目“期末余額”欄的內容及填列方法，說法錯誤的是（）。
a．“財政補助結轉”項目，反映事業單位滾存的財政補助結轉資金
b．“事業基金”項目，反映事業單位期末擁有的非限定用途的凈資產
c．“專用基金”項目，反映事業單位按規定設置或提取的具有專門用途的凈資產
d．“非財政補助結余”項目，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的非財政補助結余彌補以前年度經營虧損前的余額
abcd
答案解析：“非財政補助結余”項目，反映事業單位自年初至報告期末累計實現的非財政補助結余彌補以前年度經營虧損后的余額。
10.下列項目中，關于財政補助收入支出表編制說明，說法錯誤的是（）。
a．本表反映事業單位某一會計年度財政補助收入、支出、結轉及結余情況
b．本表“上年數”欄內各項數字，應當根據上年度財政補助收入支出表“本年數”欄內數字填列
c．“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位本年度從同級財政部門取得的各類財政撥款金額
d．“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位本年度向同級財政部門支出的金額
abcd
答案解析：“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位本年度發生的財政補助支出金額。
二、判斷題（本類題共15小題，每小題4分，共60分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.無形資產預期不能為事業單位帶來服務潛力或經濟利益的，應當按規定報經批準后將該無形資產的賬面價值予以核銷。（）
對
錯
答案解析：無形資產預期不能為事業單位帶來服務潛力或經濟利益的，應當按規定報經批準后將該無形資產的賬面價值予以核銷。
2.因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政補助收入”科目，貸記“事業支出”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目。（）
對
錯
答案解析：因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有
關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業支出”、“存貨”等有關科目。
3.“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目、“本年非財政補助結轉結余”項目、“非財政補助結轉”項目，在編制年度收入支出表、月度收入支出表時都要填列清楚。（）
對
錯
答案解析：“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目、“本年非財政補助結轉結余”項目、“非財政補助結轉”項目只有在編制年度收入支出表時才填列；編制月度收入支出表時，可以不設置此三個項目。
4.盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的名義金額確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照市場價格入賬。（）
對
錯
答案解析：盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
5.事業單位一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（）
對
錯
答案解析：事業單位一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
6.事業單位應當按照新制度規定編制2014年的月度、年度財務報表，在編制2014年度收入支出表、財政補助收入支出表時，不要求填列上年比較數。（）
對
錯
答案解析：事業單位應當按照新制度規定編制2014年的月度、年度財務報表，在編制2014年度收入支出表、財政補助收入支出表時，不要求填列上年比較數。
7.“年末財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位截至本年末的財政補助結轉和結余余額。各項目應當根據“財政補助結轉”、“財政補助結余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。（）
對
錯
答案解析：“年末財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位截至本年末的財政補助結轉和結余余額。各項目應當根據“財政補助結轉”、“財政補助結余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。
8.為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入無形資產成本不計入當期支出。（）
對
錯
答案解析：為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
9.本次修訂《事業單位會計制度》，著力解決事業單位會計實務核算中的突出問題，針對不計提折舊、基建游離大賬、捐贈劃撥資產不入賬、財政投入資金核算不清晰、一些重要業務核算無規范、會計科目體系滯后、會計報表結構不合理等問題。（）
對
錯
10.因發生后續支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。（）
對
錯
答案解析：因發生后續支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。
11.新《事業單位財務制度》規定，固定資產是指使用期限超過一年（含1年），單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上（含1年）的大批同類物資，作為固定資產管理。（）
對
錯
答案解析：新《事業單位財務制度》規定，固定資產是指使用期限超過一年（不含1年），單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產管理。
12.接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，要通過“其他收入”科目核算。（）
對
錯
答案解析：接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過“其他收入”科目核算。接受固定資產捐贈時：借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金――固定資產”科目。
13.新制度要求事業單位按照事業單位財務規則或制度規定確定是否計提折舊，并規定了“虛提”折舊和攤銷的處理方法，即直接計入支出。（）
對
錯
答案解析：新制度要求事業單位按照事業單位財務規則或制度規定確定是否計提折舊，并規定了“虛提”折舊和攤銷的創新性處理方法，即在計提折舊和攤銷時沖減非流動資產基金，而非計入支出。
14.“本年非財政補助結轉結余”項目，反映事業單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。如本表中“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目為正數，本項目應當按照本表中“本期事業結轉結余”、“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目金額的合計數填列；如為負數，以“-”號填列。如本表中“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目為負數，本項目應當按照本表中“本期事業結轉結余”項目金額填列；如為負數，以“-”號填列。（）
對
錯
答案解析：“本年非財政補助結轉結余”項目，反映事業單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。如本表中“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目為正數，本項目應當按照本表中“本期事業結轉結余”、“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目金額的合計數填列；如為負數，以“-”號填列。如本表中“彌補以前年度虧損后的經營結余”項目為負數，本項目應當按照本表中“本期事業結轉結余”項目金額填列；如為負數，以“-”號填列。
15.存貨在發出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。計價方法確定后，可依據單位實際情況，隨意進行變更。（）
對
錯
答案解析：存貨在發出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。
篇2:事業單位會計制度范文
事業單位會計制度
第一部分總說明一、為了貫徹《事業單位會計準則》(試行),規范事業單位會計核算,特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位,不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算,按有關規定執行,不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位,按有關企業會計制度執行。三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面沒有所屬會計單位的,為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算,負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的,實行單據報賬制度,作為“報銷單位”管理。四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目,不需用的科目可以不用。本制度統一規定的會計科目編號,各單位不得打亂重編。五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位,元以下記至角、分。六、事業單位會計檔案的管理,按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜,按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準,各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度,凡與本制度不一致的,應停止執行。第二部分事業單位通用會計科目一、會計科目表序號編號科目名稱(一)資產類1101現金2102銀行存款3105應收票據4106應收賬款5108預付賬款6110其他應收款7115材料8116產成品9117對外投資10120固定資產11124無形資產(二)負債類12201借入款項13202應付票據14203應付賬款15204預收賬款16207其他應付款17208應繳預算款18209應繳財政專戶款19210應交稅金(三)凈資產類20301事業基金21302固定基金22303專用基金23306事業結余24307經營結余25308結余分配(四)收入類26401財政補助收入27403上級補助收入28404撥入專款29405事業收入30409經營收入31412附屬單位繳款32413其他收入(五)支出類33501撥出經費34502撥出專款35503專款支出36504事業支出37505經營支出38509成本費用39512銷售稅金40516上繳上級支出41517對附屬單位補助42520結轉自籌基建二、事業單位通用會計科目使用說明(一)資產類第101號科目現金1.本科目核算事業單位的庫存現金。2.收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。3.事業單位應設置“現金日記賬”,出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了,應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數核對,做到賬款相符,并編制“庫存現金日報表”。現金收入業務較多,單獨設有收款部門的單位,收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”,送會計部門的出納員核收;或者將所收現金直接送存開戶銀行后,將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。4.有外幣現金的事業單位,應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理,由會計部門統一在銀行開戶,避免多頭開戶。2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記有關科目;提取和支出存款時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映事業單位銀行存款數額。3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記,每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬,至少每月核對一次。月終時,單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項,應編制“銀行存款余額調節表”,調節相符。4.有外幣存款的事業單位,應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。事業單位發生的外幣銀行存款業務,應按當日中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率,將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業務量大的單位可按季或月結算),事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入事業支出科目。第105號科目應收票據1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業單位收到應收票據,借記本科目,貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。單位持未到期的應收票據向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額),借記“銀行存款”等科目;按貼現息部分,借記“經營支出”科目,按應收票據的票面金額,貸記本科目。3.事業單位應設置“應收票據備查簿”,逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目應收賬款1.本科目核算事業單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業務應收取的款項。2.發生應收賬款時,借記本科目,貸記“經營收入”、“其他收入”等科目;收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額反映待結算應收賬款的累計數。3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。第108號科目預付賬款1.本科目核算按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項。2.事業單位預付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時,根據發票賬單等所列的金額,借記“材料”等科目,貸記本科目。補付的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款,借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。預付款項業務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方,不設本科目。3.本科目應按供應單位名稱設置明細賬。第110號科目其他應收款1.本科目核算事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括:借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。2.發生其他各種應收款項時,借記本科目,貸記有關科目;收回各種款項時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。第115號科目材料1.本科目核算事業單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。事業單位隨買隨用的零星辦公用品,可在購進時直接列作支出,不適用本科目。2.材料入賬價值的確認:(1)購入材料,應以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料,按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)的,其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的,其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。(2)材料出庫可以根據實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。3.科目使用方法:(1)購入自用材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”等科目,貸記本科目。(2)屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。(3)屬于一般納稅人的事業單位購入非自用材料并已驗收入庫的,按照采購材料專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,按專用發票上記載的應計入采購成本的金額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用出庫時,按采購成本(不含稅)借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。4.事業單位的材料,每年至少盤點一次,發生盤盈、盤虧等情況,屬于正常的溢出或損耗,按照實際成本,作增加或減少材料處理,其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”,屬于事業用材料應沖減或增加“事業支出”。5.本科目的期末借方余額為事業單位材料的實際庫存數。6.本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規格設置明細賬,并根據材料的收、發憑證逐筆登記。第116號科目產成品1.本科目核算事業單位生產并已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的單位,其勞務成果可視同產成品核算。2.生產完成驗收入庫的產成品,借記本科目,貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映庫存產成品的實際成本。3.清查盤點出現產成品盤盈或盤虧,作增加或減少產成品處理。盤盈時,借記本科目,貸記“事業支出”或“經營支出”科目;盤虧時,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。4.本科目應按產成品的種類、品種和規格設置明細賬。第117號科目對外投資1.本科目核算事業單位通過各種方式向其他單位的投資,包括債券投資和其他投資。2.事業單位購入各種債券形成的對外投資,應按實際支付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以固定資產對外投資,應按評估價或合同、協議確認的價值借記本科目,貸記“事業基金——投資基金”科目;按賬面原價,借記“固定基金”,貸記“固定資產”科目。屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(不含增值稅),貸記“材料”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按材料的賬面價值借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協議確定的價值與材料賬面價值的差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時,按材料賬面價值,借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位向其他單位投入的無形資產,按雙方確定的價值,借記本科目,按賬面原價,貸記“無形資產”科目,按其差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按無形資產賬面價值,借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以貨幣資金對外投資,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;同時借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。3.事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額,借記或貸記“其他收入”科目。同時,調整事業基金的明細科目。4.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。第120號科目固定資產1.本科目核算事業單位固定資產的原價。2.事業單位應根據規定的固定資產標準和分類,結合本單位情況,制定固定資產目錄,作為核算依據。3.事業單位的固定資產按下列規定的價值記賬。(1)購入、調入的固定資產,按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。(2)自制的固定資產,按開支的工、料、費記賬。(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產。(4)融資租入的固定資產,按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。(5)接受捐贈的固定資產,按照同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用,應當計入固定資產價值。(6)盤盈的固定資產,按重置完全價值入賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估計價值入賬,待確定實際價值后,再進行調整。購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。4.本科目使用方法:(1)事業單位購置固定資產時,應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業支出”、“專款支出”等科目,貸記“銀行存款”科目,同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。(2)單位接受捐贈的固定資產,借記本科目,貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產,借記本科目,貸記“其他應付款”科目,支付租金時,借記有關支出科目,貸記“固定基金”科目;同時借記“其他應付款”科目,貸記“銀行存款”科目。(4)盤盈的固定資產,按重置價借記本科目,貸記“固定基金”科目。(5)因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產,按減少固定資產的原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。(6)出售固定資產時,按實際收到的價款借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目,同時按原價借記“固定基金”科目,貸記本科目。(7)投資轉出固定資產,按“對外投資”科目的有關規定處理。5.事業單位應按固定資產分類設置明細賬和固定資產卡片進行明細核算。第124號科目無形資產1.本科目核算事業單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。2.事業單位購入或自行開發并按法律程序申請取得無形資產應按實際支出數,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。3.各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位,其購入和自行開發的無形資產攤銷時,應一次記入“事業支出”科目,借記“事業支出”科目,貸記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位,其無形資產應在受益期內分期攤銷,攤銷時借記“經營支出”科目,貸記本科目。4.單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權,其轉讓收入,借記“銀行存款”科目,貸記“事業收入”科目,結轉轉讓無形資產的成本,借記“事業支出——其他費用”科目,貸記本科目。對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。6.本科目應按無形資產類別設明細賬。(二)負債類第201號科目借入款項1.本科目核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。2.借入款項時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;歸還本金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支付借款利息,借記“事業支出”、“經營支出”科目,貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應按債權單位設置明細賬。第202號科目應付票據1.本科目核算事業單位對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時,借記“材料”、“應付賬款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續費,借記有關支出或費用科目,貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時,借記本科目和有關支出科目,貸記“銀行存款”科目。3.各單位應設置“應付票據備查簿”,詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時,應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目應付賬款1.本科目核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用于實行內部成本核算的事業單位。2.單位購入材料、物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付時,應根據有關憑證,借記“材料”等有關科目,貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項,應根據供應單位提供的發票賬單,借記有關支出(費用)科目,貸記本科目。3.單位償付應付賬款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業匯票抵沖應付賬款時,借記本科目,貸記“應付票據”科目。4.本科目應按供應單位設明細賬。第204號科目預收賬款1.本科目核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。2.單位預收賬款時,借記“銀行存款”或“現金”科目,貸記本科目;貨物銷售實現(勞務兌現)時,借記本科目,貸記有關收入科目。退回多付的款項,作相反會計分錄。3.預收賬款業務不多的單位,也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方,不設本科目。4.本科目應按購買單位設置明細賬。第207號科目其他應付款1.本科目核算事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項,如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發生的各種應付、暫收款項,借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。第208號科目應繳預算款1.本科目核算事業單位按規定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括:事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。2.取得應繳預算的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。4.本科目應按應繳預算款項類別設置明細賬。第209號科目應繳財政專戶款1.本科目核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規定辦理。2.收到應繳財政專戶的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時,借記“事業收入”科目,貸記本科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數。年終本科目無余額。4.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。第210號科目應交稅金1.本科目核算事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位,其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了,計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時,借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目,貸記本科目;交納稅金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算,詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算,詳見“經營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為應交未交的稅金。(三)凈資產類第301號科目事業基金1.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產,主要包括滾存結余資金等。本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金:“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終,單位應將當期未分配結余轉入本科目,借記“結余分配”科目,貸記本科目(一般基金)。對于項目已經完成的撥入專款結余,按規定留歸本單位使用的,轉入本科目核算,借記“撥入專款”科目,貸記本科目(一般基金)。3.用固定資產對外投資時,應按評估價或合同、協議確定的價值,借記“對外投資”科目,貸記本科目(投資基金);同時按固定資產賬面原價,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。4.用材料、無形資產對外投資,按“對外投資”科目的有關規定處理。第302號科目固定基金1.本科目核算事業單位因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。2.新建、購入固定資產時,借記有關支出科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記“固定資產”科目,貸記本科目。融資租入固定資產,按實際支付的租金,借記有關支出科目,貸記本科目。接受捐贈的固定資產,借記“固定資產”科目,貸記本科目。盤盈的固定資產,按重置完全價值借記“固定資產”科目,貸記本科目;盤虧的固定資產,按賬面原價借記本科目,貸記“固定資產”科目。出售、對外投資轉出固定資產,借記本科目,貸記有關科目。第303號科目專用基金1.本科目核算事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。2.事業單位專用基金的種類主要包括:職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫療基金時,借記“事業支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目,貸記“專用基金——醫療基金”科目。提取修購基金時,借記“事業支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。年終,事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時,借記“結余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。事業單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況,單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結存數。6.本科目應按專用基金種類設明細賬。第306號科目事業結余1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。2.期末,計算結余時,應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目,借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目,貸記本科目;將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當期實現的結余。4.年度終了,單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目,結轉后,本科目無余額。第307號科目經營結余1.本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。2.期末計算經營結余時,應將“經營收入”科目余額轉入本科目,借記“經營收入”科目,貸記本科目;將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實現的經營結余,如為借方余額,則為經營虧損。4.年度終了,單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目,結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。第308號科目結余分配1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金,借記本科目(提取專用基金),貸記“專用基金”科目。3.年終,應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目,借記“事業結余”、“經營結余”科目,貸記本科目。4.本科目貸方余額,為未分配結余。5.分配后,單位應將當年未分配結余,全數轉入“事業基金——一般基金”科目,借記本科目,貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后,本科目應無余額。6.單位年終結賬后發生以前年度會計事項的調整或變更,涉及到以前年度結余的,凡國家有規定的,從其規定;沒有規定的,應直接通過“事業基金”科目進行核算,并在會計報表上加以注明。(四)收入類第401號科目財政補助收入1.本科目核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。為加強預算資金的核算管理,主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時,應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”,報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時,應按計劃控制用款,不得隨意改變資金用途。“款”、“項”用途如需調整,應填寫“科目流用申請書”,報經同級財政部門批準后使用。2.收到財政補助收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。3.年終結賬時,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。4.年終結賬后,本科目無余額。5.本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。第403號科目上級補助收入1.本科目核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2.收到上級補助收入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。3.年終將本科目余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。4.年終結賬后,本科目無余額。第404號科目撥入專款1.本科目核算事業單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途,并需要單獨報賬的專項資金。2.收到撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;繳回撥款時,作相反的會計分錄。平時,本科目貸方余額反映撥入專款累計數。3.年終結賬時,對已完工的項目,將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖,借記本科目,貸記“撥出專款”、“專款支出”科目,其余額按撥款單位規定辦理。4.本科目應按資金來源和項目設明細賬,進行明細核算。第405號科目事業收入1.本科目核算事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金,也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金,主管部門要通過“其他應付款”科目核算。2.收到款項或取得收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,貸記本科目;對屬于一般納稅人的單位取得收入時,按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額,貸記本科目,按計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。經財政部門核準,預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時,應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目。實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位,平時取得收入時,先全額通過本科目反映,定期結算出應繳財政專戶資金結余時,再將應上繳財政專戶部分扣出,借記本科目,貸記“應繳財政專戶款”科目。3.期末,應將本科目余額轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。4.事業單位應根據事業收入種類或來源,設置明細賬。第409號科目經營收入1.本科目核算事業單位在專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。2.取得(或確認)經營收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目,屬于小規模納稅人的單位,按實際收到的價款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位,按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額,貸記本科目,按計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)。3.發生銷貨退回,不論是否屬于本年度銷售的,都應沖減本期的經營收入,屬于小規模納稅人的事業單位借記本科目,貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位,按不含稅價格借記本科目,按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目,貸記“銀行存款”科目。單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣,應當相應沖減經營收入。4.期末,應將本科目余額轉入“經營結余”科目,結轉后,本科目無余額。5.單位可根據收入種類設置明細科目,也可以并設若干總賬科目。第412號科目附屬單位繳款1.本科目核算事業單位收到附屬單位按規定繳來的款項。2.單位實際收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目,發生繳款退回則作相反的會計分錄。3.年終,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后,本科目無余額。4.本科目應按繳款單位設置明細賬。第413號科目其他收入1.本科目核算事業單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2.其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目,收入退回時作相反的會計分錄。3.年末,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。4.本科目應按收入種類,如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。(五)支出類第501號科目撥出經費1.本科目核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。2.事業單位撥出經費時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收回撥出經費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。3.年終,將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結轉后本科目無余額。4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金不通過本科目核算。5.本科目應按所屬單位名稱設置明細賬。第502號科目撥出專款1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2.撥出專項資金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收回時,做相反的會計分錄。3.所屬單位報銷專款支出時,應區別情況處理。(1)專項資金如系上級單位撥入的,則借記“撥入專款”科目,貸記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款,按資金渠道借記有關科目,貸記本科目。4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數。5.本科目按所屬單位的名稱或項目設置明細賬。第503號科目專款支出1.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。2.專款支出主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3.事業單位按指定的項目或用途開支工、料費時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完工向有關部門單獨列報時,借記“撥入專款”科目,貸記本科目。4.本科目按專款的項目設明細賬。第504號科目事業支出1.本科目核算事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出。有財政補助收入的事業單位,其財政補助資金必須按擬定的用途使用,不得自行改變資金用途。2.事業支出應按以下科目進行明細核算:基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。3.事業支出的報銷口徑規定如下:(1)對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等,應根據實有人數和實發金額,取得本人簽收的憑證后列報支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費,按照規定標準和實有人數每月計算提取,直接列報支出。(4)固定資產修購基金按核定的比例提取,直接列報支出。(5)購入固定資產,經驗收后列報支出,同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。(6)其他各項費用,均以實際報銷數列報支出。4.發生事業支出時,借記本科目,貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業支出處理。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成果或產品成本時,按實際成本,借記本科目,貸記“產成品”科目。5.有經營活動的事業單位應正確劃分事業支出和經營支出的界限。對于能分清的支出,要合理歸集,對于不能分清的,應按一定標準進行分配,不得將應列入經營支出的項目列入事業支出,也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出。6.年終,將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結賬后本科目無余額。第505號科目經營支出1.本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項支出以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。2.經營支出一般應按以下項目進行明細核算:基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經營業務種類較多的單位,應按經營業務的主要類別進行二級明細核算。3.事業單位發生各項經營支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”或有關科目。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成果或產品時,按實際成本借記本科目,貸記“產成品”科目。4.期末應將本科目余額全部轉入“經營結余”科目,借記“經營結余”,貸記本科目。5.本科目應按單位經營業務的主要類別設置明細賬。第509號科目成本費用1.本科目核算實行內部成本核算的事業單位應列入勞務(產品、商品)成本的各項費用。2.業務活動或經營過程中發生的各項費用,借記本科目,貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產品驗收入庫時,借記“產成品”科目,貸記本科目。3.本科目應按經營類別或產品品種設置明細賬。4.對于成本核算業務較復雜的單位,可根據需要自行設置必要的成本核算科目。第512號科目銷售稅金1.本科目核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加,包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。2.月末,事業單位按照規定計算出應負擔的銷售稅金及附加,借記本科目,貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目;交納稅金及附加時,借記“應交稅金”、“其他應付款”,貸記“銀行存款”科目。3.期末,應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目,借記“經營結余”或“事業結余”科目,貸記本科目。4.本科目應按產(商)品類別或品種設置明細賬。第516號科目上繳上級支出1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。2.上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結賬后,本科目無余額。第517號科目對附屬單位補助1.本科目核算事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。2.對附屬單位補助時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;補助收回時,做相反的會計分錄。3.年終結賬時,將本科目的借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結轉后本科目無余額。4.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。第520號科目結轉自籌基建1.本科目核算事業單位經批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設,其所籌集并轉存建設銀行的資金。2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時,根據轉存數借記本科目,貸記“銀行存款”科目。3.年終結賬時,應將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”,貸記本科目。結轉后,本科目年終無余額。第三部分年終清理結算和結賬事業單位在年度終了前,應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算,在此基礎上辦理年度結賬,編報決算。年終清理結算的主要事項包括:清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下撥款項數字。年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(包括追加追減和上、下劃數字)以及應上交、撥補的款項等,都應按規定逐筆進行清理結算,保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。為了準確反映各項收支數額,凡屬本年度的應撥應交款項,應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止,逾期一般不再下撥。凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入,應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出,應按規定的支出用途如實列報。年度單位支出決算,一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數為準,不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出,也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。事業單位的往來款項,年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶,編入本年決算。事業單位年終應及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。現金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字,一般應同實存的有價證券核對相符。年終前,應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的,應及時查明原因,按規定作出處理,調整賬務,做到賬實相符,賬賬相符。事業單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。年終轉賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數,結出12月末的余額。然后,編制結賬前的“資產負債表”,試算平衡后,再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數,然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶,在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉入新賬,舊賬結束。記入新賬。根據本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應的各有關賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣,以區別新年度發生數。事業單位的決算經財政部門或上級單位審批后,需調整決算數字時,應作相應調整。第四部分會計報表的編審事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料,也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件《事業單位會計憑證》、《事業單位會計賬簿》和《事業單位會計報表》。對于有專款收支業務的單位,應根據財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表,報表格式另定。事業單位會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,要做到數字正確,內容完整,報送及時。一、各單位應當加強日常會計核算工作,會計報表的數字要根據經審核無誤的會計賬簿記錄匯總,切實做到賬表相符,有根有據,不得估列代編。二、會計報表要層層匯總,上級單位要在編制本級會計報表的基礎上,根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表,編制匯總會計報表,并將上下級之間的對應科目數字沖銷后,逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。三、國有事業單位應按本制度規定的格式、內容和期限,向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區、直轄市財政廳(局)可根據工作需要增設會計報表。事業單位內部管理需要的特殊會計報表,由單位自行規定。四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應于月份終了后三日報出;季度報表應于季度終了后五日報出;年度會計報表應按財政部決算通知規定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄報同級國有資產管理部門。第五部分附件附件一事業單位會計憑證一、原始憑證原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明,是會計事項的唯一合法憑證,是登記明細賬的依據。事業單位原始憑證主要有:1.收款收據;2.借款憑證;3.預算撥款憑證;4.各種稅票;5.材料出、入庫單;6.固定資產出、入庫單;7.開戶銀行轉來的收、付款憑證;8.往來結算憑證;9.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件等。二、記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的,并作為登記賬簿依據的憑證。事業單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。1.記賬憑證參考格式見格式一、格式二和格式三。(略)2.記賬憑證編制方法(1)事業單位應根據經審核無誤的原始憑證,歸類整理編制記賬憑證。記賬憑證的各項內容必須填列齊全,經復核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。(2)記賬憑證一般根據每項經濟業務的原始憑證編制。當天發生的同類會計事項可以適當歸并后編制。不同會計事項的原始憑證,不得合并編制一張記賬憑證,也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記賬憑證。(3)記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的,可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面,在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結賬和更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證,但應經主管會計人員簽章。(4)記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。記賬憑證由指定人員復核,并經會計主管人員簽章后據以記賬。(5)記賬憑證應按照會計事項發生的日期,順序整理制證記賬。按照制證的順序,每月從第一號起編一個連續號。二、賬簿使用要求1.會計賬簿的使用,以每一會計年度為限。每一賬簿啟用時,應填寫“經管人員一覽表”和“賬簿目錄”,附于賬簿扉頁上。賬簿經管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。(略)2.手工記賬必須使用藍、黑色墨水書寫,不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負數使用外,只能在劃線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按照編定的頁數連續記載,不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發生跳行或隔頁時,應當將空行、空頁劃線注銷,并由記賬人員簽名蓋章。登記賬簿要及時準確,日清月結,文字和數字的書寫要清晰整潔。3.會計賬簿應根據已經審核過的會計憑證登記。記賬時,將記賬憑證的編號記入賬簿內;記賬后,在記賬憑證上用“√”符號注明,表示已登記入賬。4.各種賬簿記錄應按月結賬,求出本期發生額和余額。三、錯誤更正賬簿記錄如發生錯誤,不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正:手工記賬發生文字或數字書寫錯誤,用“劃線更正法”更正,并由記賬人員在更正處蓋章。由于記賬憑證科目對應關系填錯引起的,應按更正的記賬憑證登記賬簿。附件三事業單位會計報表一、資產負債表1.資產負債表(格式九)是反映事業單位在某一特定日期財務狀況的報表。本表按照“資產+支出=負債+凈資產+收入”的平衡公式設置。左方為資產部類,右方為負債部類,左右兩方總計數相等。2.事業單位應先編出本單位的資產負債表,然后與經審核無誤的所屬下級單位匯總的資產負債表匯總,編成本部門總的資產負債表。二、收入支出表收入支出表(格式十)是反映事業單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表。收入支出表的項目,應當按收支的構成和結余分配情況分項列示。收入支出表的附表主要是事業支出明細表(格式十一)和經營支出明細表(格式十二)。支出明細表的項目應按“國家預算支出科目”列示。在事業支出明細表中,對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按財政部門的要求分別列示。
篇3:事業單位會計制度范本
第一部分總說明
一、為了貫徹《事業單位會計準則》(試行),規范事業單位會計核算,特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。
根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位,不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算,按有關規定執行,不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位,按有關企業會計制度執行。
三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面沒有所屬會計單位的,為基層會計單位。
以上三級會計單位實行獨立會計核算,負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的,實行單據報賬制度,作為“報銷單位”管理。
四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目,不需用的科目可以不用。
本制度統一規定的會計科目編號,各單位不得打亂重編。
五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位,元以下記至角、分。
六、事業單位會計檔案的管理,按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。
有關會計核算的一般要求及會計核算事宜,按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準,各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。
八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度,凡與本制度不一致的,應停止執行。
第二部分事業單位通用會計科目
一、會計科目表
序號編號科目名稱
(一)資產類
1101現金
2102銀行存款
3105應收票據
4106應收賬款
5108預付賬款
6110其他應收款
7115材料
8116產成品
9117對外投資
10120固定資產
11124無形資產
(二)負債類
12201借入款項
13202應付票據
14203應付賬款
15204預收賬款
16207其他應付款
17208應繳預算款
18209應繳財政專戶款
19210應交稅金
(三)凈資產類
20301事業基金
21302固定基金
22303專用基金
23306事業結余
24307經營結余
25308結余分配
(四)收入類
26401財政補助收入
27403上級補助收入
28404撥入專款
29405事業收入
30409經營收入
31412附屬單位繳款
32413其他收入
(五)支出類
33501撥出經費
34502撥出專款
35503專款支出
36504事業支出
37505經營支出
38509成本費用
39512銷售稅金
40516上繳上級支出
41517對附屬單位補助
42520結轉自籌基建
二、事業單位通用會計科目使用說明
(一)資產類
第101號科目現金
1.本科目核算事業單位的庫存現金。
2.收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。
3.事業單位應設置“現金日記賬”,出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了,應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數核對,做到賬款相符,并編制“庫存現金日報表”。
現金收入業務較多,單獨設有收款部門的單位,收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”,送會計部門的出納員核收;或者將所收現金直接送存開戶銀行后,將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。
4.有外幣現金的事業單位,應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
第102號科目銀行存款
1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理,由會計部門統一在銀行開戶,避免多頭開戶。
2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記有關科目;提取和支出存款時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映事業單位銀行存款數額。
3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記,每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬,至少每月核對一次。月終時,單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項,應編制“銀行存款余額調節表”,調節相符。
4.有外幣存款的事業單位,應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
事業單位發生的外幣銀行存款業務,應按當日中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率,將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業務量大的單位可按季或月結算),事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入事業支出科目。
第105號科目應收票據
1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
2.事業單位收到應收票據,借記本科目,貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。
單位持未到期的應收票據向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額),借記“銀行存款”等科目;按貼現息部分,借記“經營支出”科目,按應收票據的票面金額,貸記本科目。
3.事業單位應設置“應收票據備查簿”,逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號科目應收賬款
1.本科目核算事業單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業務應收取的款項。
2.發生應收賬款時,借記本科目,貸記“經營收入”、“其他收入”等科目;收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額反映待結算應收賬款的累計數。
3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。
第108號科目預付賬款
1.本科目核算按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項。
2.事業單位預付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時,根據發票賬單等所列的金額,借記“材料”等科目,貸記本科目。補付的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款,借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。
預付款項業務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方,不設本科目。
3.本科目應按供應單位名稱設置明細賬。
第110號科目其他應收款
1.本科目核算事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括:借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
2.發生其他各種應收款項時,借記本科目,貸記有關科目;收回各種款項時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。
3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。
第115號科目材料
1.本科目核算事業單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。
事業單位隨買隨用的零星辦公用品,可在購進時直接列作支出,不適用本科目。
2.材料入賬價值的確認:
(1)購入材料,應以購價、運雜費作為材料入賬價格。
單位購入的自用材料,按實際支付的含稅價格計算。
事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)的,其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。
事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的,其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。
(2)材料出庫可以根據實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。
3.科目使用方法:
(1)購入自用材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”等科目,貸記本科目。
(2)屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。
(3)屬于一般納稅人的事業單位購入非自用材料并已驗收入庫的,按照采購材料專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目,按專用發票上記載的應計入采購成本的金額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用出庫時,按采購成本(不含稅)借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。
4.事業單位的材料,每年至少盤點一次,發生盤盈、盤虧等情況,屬于正常的溢出或損耗,按照實際成本,作增加或減少材料處理,其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”,屬于事業用材料應沖減或增加“事業支出”。
5.本科目的期末借方余額為事業單位材料的實際庫存數。
6.本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規格設置明細賬,并根據材料的收、發憑證逐筆登記。
第116號科目產成品
1.本科目核算事業單位生產并已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的單位,其勞務成果可視同產成品核算。
2.生產完成驗收入庫的產成品,借記本科目,貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映庫存產成品的實際成本。
3.清查盤點出現產成品盤盈或盤虧,作增加或減少產成品處理。盤盈時,借記本科目,貸記“事業支出”或“經營支出”科目;盤虧時,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。
4.本科目應按產成品的種類、品種和規格設置明細賬。
第117號科目對外投資
1.本科目核算事業單位通過各種方式向其他單位的投資,包括債券投資和其他投資。
2.事業單位購入各種債券形成的對外投資,應按實際支付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業基金――一般基金”科目,貸記“事業基金――投資基金”科目。
事業單位以固定資產對外投資,應按評估價或合同、協議確認的價值借記本科目,貸記“事業基金――投資基金”科目;按賬面原價,借記“固定基金”,貸記“固定資產”科目。
屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(不含增值稅),貸記“材料”科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額,借記或貸記“事業基金――投資基金”科目;同時按材料的賬面價值借記“事業基金――一般基金”科目,貸記“事業基金――投資基金”科目。
屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協議確定的價值與材料賬面價值的差額,借記或貸記“事業基金――投資基金”科目;同時,按材料賬面價值,借記“事業基金――一般基金”科目,貸記“事業基金――投資基金”科目。
事業單位向其他單位投入的無形資產,按雙方確定的價值,借記本科目,按賬面原價,貸記“無形資產”科目,按其差額,借記或貸記“事業基金――投資基金”科目;同時按無形資產賬面價值,借記“事業基金――一般基金”科目,貸記“事業基金――投資基金”科目。
事業單位以貨幣資金對外投資,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;同時借記“事業基金――一般基金”科目,貸記“事業基金――投資基金”科目。
3.事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額,借記或貸記“其他收入”科目。同時,調整事業基金的明細科目。
4.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。
第120號科目固定資產
1.本科目核算事業單位固定資產的原價。
2.事業單位應根據規定的固定資產標準和分類,結合本單位情況,制定固定資產目錄,作為核算依據。
3.事業單位的固定資產按下列規定的價值記賬。
(1)購入、調入的固定資產,按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。
(2)自制的固定資產,按開支的工、料、費記賬。
(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產。
(4)融資租入的固定資產,按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。
(5)接受捐贈的固定資產,按照同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用,應當計入固定資產價值。
(6)盤盈的固定資產,按重置完全價值入賬。
(7)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估計價值入賬,待確定實際價值后,再進行調整。
購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。
4.本科目使用方法:
(1)事業單位購置固定資產時,應按資金來源分別借記“專用基金――修購基金”、“事業支出”、“專款支出”等科目,貸記“銀行存款”科目,同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。
(2)單位接受捐贈的固定資產,借記本科目,貸記“固定基金”科目。
(3)融資租入的固定資產,借記本科目,貸記“其他應付款”科目,支付租金時,借記有關支出科目,貸記“固定基金”科目;同時借記“其他應付款”科目,貸記“銀行存款”科目。
(4)盤盈的固定資產,按重置價借記本科目,貸記“固定基金”科目。
(5)因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產,按減少固定資產的原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。
清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。
(6)出售固定資產時,按實際收到的價款借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金――修購基金”科目,同時按原價借記“固定基金”科目,貸記本科目。
(7)投資轉出固定資產,按“對外投資”科目的有關規定處理。
5.事業單位應按固定資產分類設置明細賬和固定資產卡片進行明細核算。
第124號科目無形資產
1.本科目核算事業單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。
2.事業單位購入或自行開發并按法律程序申請取得無形資產應按實際支出數,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。
3.各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位,其購入和自行開發的無形資產攤銷時,應一次記入“事業支出”科目,借記“事業支出”科目,貸記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位,其無形資產應在受益期內分期攤銷,攤銷時借記“經營支出”科目,貸記本科目。
4.單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權,其轉讓收入,借記“銀行存款”科目,貸記“事業收入”科目,結轉轉讓無形資產的成本,借記“事業支出――其他費用”科目,貸記本科目。
對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。
5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。
6.本科目應按無形資產類別設明細賬。