獨立審計實務公告第6號----特殊目的業務審計報告

第一章總則

　　第一條為了規范注冊會計師編制和出具特殊目的業務審計報告，明確工作要求，保證執業質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本公告。

　　第二條本公告所稱特殊目的業務審計報告，是指注冊會計師審計下列會計報表或其他會計信息所出具的審計報告：

　　(一)按照特殊編制基礎編制的會計報表;

　　(二)會計報表的組成部分，包括會計報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容;

　　(三)法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況;

　　(四)簡要會計報表。

　　第三條注冊會計師執行本公告規定以外的其他特殊目的審計業務，出具審計報告，除有特定要求者外，應當參照本公告辦理。

第二章一般原則

　　第四條在承接特殊目的審計業務時，注冊會計師應當與委托人就審計目的與范圍、審計報告的格式與基本內容及特定使用目的等進行溝通，并由會計師事務所與委托人簽訂業務約定書。

　　第五條注冊會計師執行特殊目的審計業務，應當了解審計報告的用途及可能的使用者，并在審計報告中說明審計報告的目的以及在分發和使用上的限制。

　　第六條注冊會計師編制和出具特殊目的業務審計報告，除非本公告另有要求，應當參照《獨立審計具體準則第7號一一審計報告》的有關規定辦理。

　　第七條當委托人要求按特定形式出具審計報告時，注冊會計師應當合理確信其內容及措辭不會違背獨立審計準則的要求，否則，應當拒絕接受委托或解除業務約定。

第三章特殊編制基礎會計報表的審計報告

　　第八條會計報表可能因特殊目的而按照企業會計準則規定以外的編制基礎編制。這些編制基礎包括：

　　(一)收付實現制基礎;

　　(二)計稅基礎;

　　(三)其他特殊編制基礎。

　　第九條注冊會計師應當在審計報告范圍段中指明所審計會計報表的特殊編制基礎，并在意見段中說明所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎進行了公允反映。

　　第十條會計報表如按照特殊編制基礎編制，被審計單位應當在會計報表標題或表附注中指明該編制基礎。如未適當指明，注冊會計師應當出具帶說明段的審計報告。

第四章會計報表組成部分的審計報告

　　第十一條注冊會計師可以接受委托，對會計報表一個或多個組成部分進行審計。無論該項審計是單獨進行還是連同會計報表整體一并進行，注冊會計師均應只對已審計的組成部分發表審計意見。

　　第十二條在確定會計報表組成部分的審計范圍時，注冊會計師應當充分考慮與該組成部分相互關聯且可能對其有重大影響的會計報表項目。

　　第十三條在審計會計報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，適當降低重要性水平，以擴大審計測試范圍。

　　第十四條注冊會計師應當提請被審計單位不應在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表，以避免會計報表使用人誤認為審計報告是對會計報表整體發表意見。

　　第十五條注冊會計師應當在審計報告范圍段中指明會計報表組成部分的編制基礎，或提及對編制基礎加以限定的協議，并在意見段中說明所審計會計報表組成部分在所有重大方面是否按照該基礎進行了公允反映。

　　第十六條如果已對會計報表整體發表否定意見或拒絕表示意見，只要會計報表組成部分不構成會計報表整體的主要部分，注冊會計師就應對該組成部分出具審計報告。

第五章法規、合同遵循情況的審計報告

　　第十七條注冊會計師可以接受委托，就被審計單位對法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況進行審計。

　　第十八條注冊會計師接受委托，對法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況進行審計時，應當考慮其專業勝任能力。只有注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計時，才可接受委托。如有個別事項超越其專業勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的工作。

　　第十九條注冊會計師應當在審計報告范圍段中指明已經對法規、合同所涉及財務會計規定的遵循情況進行了審計，并在意見段中指明是否發現法規、合同所涉及財務會計規定未得到遵循的情況。

第六章簡要會計報表的審計報告

　　第二十條注冊會計師只有在對會計報表發表審計意見后，才能對根據已審計會計報表編制的簡要會計報表出具審計報告。

　　第二十一條注冊會計師應當提請被審計單位在簡要會計報表標題中標明其來源于已審計會計報表。

　　第二十二條注冊會計師應當在審計報告范圍段中特別指明下列事項：

　　(一)已披照獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據的會計報表;

　　(二)簡要會計報表所依據的會計報表審計報告的意見類型及日期。如對簡要會計報表所依據的會計報表出具了帶說明段的審計報告，還應指明發表該意見的理由及其影響。

　　第二十三條注冊會計師應當在審計報告意見段中指明簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據的已審計會計報表一致。

　　第二十四條注冊會計師應當在意見段之后增加說明段，指明為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況，簡要會計報表應當與已審計會計報表一并閱讀。

第七章附則

　　第二十五條本公告由中國注冊會計師協會負責解釋。

　　第二十六條本公告自1999年7月1日起施行。

篇2:供水公司內部審計報告范本

內部審計報告的范本

我們**供水有限公司(下簡稱公司)第一屆監事會，組織四位監事并外邀一位專業技術人員一起，于*x年x月*至*日，重點對公司**年度財務收支情況、內部控制制度的建立和執行情況以及公司經營班子對有關公司董事會決定及要求的落實情況進行檢查，履行出資人監督職責。監事會有關人員依照國家現行有關財經法律法規的精神和參照現代企業管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎上，根據實際需要采用了一定的程序，運用分析性復核、抽查、詢問、現場盤查考察等方法，經過有關人員積極配合圓滿完成工作程序，現將內審結果報告如下：

一、基本情況公司是在**X供水公司的基礎上，在*市政府的指導下，采用增加股東，重組股權的辦法，由*市*流域水利電力綜合開發總公司、*X經濟開發總公司、*區國有資產投資經營有限公司、*縣國有資產投資經營有限公司四家按合同約定的出資額組建，總股本為**x

萬元，公司**年*月*號核準登記。主要供水工程位于*縣及*區境內，構成該區域必不可少的基礎設施，供給工業和居民生活原水，兼營相應配套服務產業及資產經營。供水工程于**年動工興建，**年*月竣工驗收。工程總投資**x.*x萬元，經評估為**x.**萬元。公司本部設有辦公室、計財科、生技科、保衛科、營業部，工程沿線設有*站管理站、*管理站、*管理站、調節池管理站四個基層作業管理站點，共有在冊員工*x人。至**年底，公司提供未經審計的會計報表反映：資產總額**x萬元，負債**x萬元，所有者權益**x萬元。其中固定資產**x萬元、流動資產**萬元、長期投資*x萬元，流動負債**萬元(短期借款*x萬元)、長期借款**x萬元，實收資本**x萬元、資本公積*x萬元、未分配利潤**萬元。**年業務收入*x萬元，其中水費收入*x萬元、房租收入*萬元。總成本費用**萬元，其中源水費*萬元，折舊**萬元，工資*x萬元，借款利息*x萬元，稅費*萬元，其它管理費用*x萬元。另水毀維修費*x萬元。年度虧損**萬元。目前，主要業務客戶有**X工業公司，日供水量約x.x萬噸，另*煉油一體化項目和**工程等也確立今后購水意向。主要水源為*水流、*水庫和*江水。對外投資*x萬元系對*區*供水有限公司的股權投資。

二、發現的主要問題和整改意見(一)會計核算與管理方面存在(1)收入和支出明細分類不夠細，附著原始原始資料不足，如收入缺少業務部門經審核的收入明細表，管理費用內容雜而繁多，費用類別有待進一步劃分調整。((3)其他應付款賬戶列示“調節池建設”*x萬元，系該供水工程項目中未建設列為“在建工程”的子目，雖未建成但列為已完投資，建議按實調整，避免虛列資產和虛掛無名債負。(4)有些代借款項的利息，誤列為本會計主體費用，要分別按各主體應承擔的份額分攤掛賬并予催收。(二)內部控制與管理存在(5)部分費用報銷不夠規范：抽查反映一些電話費用沒有使用主體確認而由代理人簽字報銷，如**年x月份和*月份報銷的高管人員的移動電話費用,均無使用人簽字;個別工資或補貼領款人用簡體簽署;經座談詢問了解，一些汽車維修費用的發生是由使用者事后確認補簽，對企業高管人員通信費用的控制缺少審核依據和過程，以上應予規范、調整和完善。

(三、評估意見和建議企業改制工作甫就，現代企業管理制度正在建設中，對前次董事會提出進一步修訂有關制度的要求也在實際落實中。在原有的基礎上，基本能建立起核算和反映企業收支的賬套，并按國家的有關制度規定進行核算和管理，收入和支出的重大方面較為真實，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關性原則，會計報告基本合乎規范。財務管理上沿襲歷史慣例，能建立重大事項集體研究制度，堅持“一支筆”的審批辦法，收入和支出的手續基本是完整和合乎發生過程控制的，但內部控制制度的不少方面需要花功夫加以整改、修訂和落實的。為此，我們提出如下工作建議：(9)各股東均有不同程度的出資短款現象，現在臨近支付期，面對巨額的債負，公司應加強協商，想方設法力敦資金的及時到位，避免被代支的借款利息卷入財務危機。以上報告請予審議。

公司監事會

二OO六年二月二十八日

審計報告

根據審計計劃的安排，從20**年5月1號起至20**年6月30日止，我們對*X有限公司(以下簡稱“*”)的采購部和財務部就采購業務進行了審計，本次的審計目的：檢查**采購部和財務部在實際工作中是否遵循公司的有關規定;評價其內部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：**采購部和財務部在過去的半年里所發生的經濟業務。

在20**年里，**的采購部采購數據如下：

略

經過審計，我們認為采購部和有關部門的管理還有進一步改進的空間和必要。

一、采購價格比較

本次審計從ERP系統里取出PO單數據庫，對同一種物料的不同供應商的采購價格進行了對比，其中發現的特別情況如下：

略

據我們從采購部了解到的原因是：

略

二、內部控制的不足

1、供應商報價

現狀：根據采購部的工作指引**里的有關規定：“5.3.1.1第一次購買的設備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設備類電子單的報價方式);我們從20**年1月至20**年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數量，結果如下：

表二略

注：采購部對一定時期內價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

風險：不一定能取得對公司最有效益的報價

建議：1)、采購部在詢價時，應至少取得三家或以上的供應商報價并且在實際操作中嚴格執行，同時相應地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

2)、在采購部有關的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

2、固定報價

現狀：根據采購部的工作指引**里的有關規定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。

風險：規定固定報價的詢價方式而沒有規定如何實施固定報價會損害公司利益

建議：在采用固定報價的詢價方式時，需要PMC，采購部，品質部和財務部聯合確定價格，并且采購部在固定報價的報效期內，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。

3、定期輪換制度

現狀：**公司采購部各采購員分別負責各指定的物料和相應供應商，并沒有定期輪換。

風險：容易形成固定的利益關系

建議：由采購部定期輪換各采購員所負責的采購工作

三、問題

1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

現狀：我們在檢查時發現PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20**年12月5日，類似的單據還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20**年4月10日，而財務部對這幾張PO單的帳務處理20**年5月7日。PR單，PO單和發票的價格是一致的。

建議：

1、PR申請人應對PR單的審批情況跟進了解

2、電腦系統需要對長期未審批或審批未轉PO等例外情況反饋給采購等有關部門

3、采購部需要對時間過長而沒有轉PO單的PR單重新詢價

我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關部門能注意其中的控制風險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發現的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。

篇3:幼兒園財務審計報告

春蕾幼兒園年度財務審計報告

一：幼兒園基本情況

春蕾幼兒園是一所創辦于2000年的民辦幼兒園，本園設五個班級(大、中、小班)，幼兒人數120人，平均學生人數115人。教職工人數為11人，其中教師6人。學校資產總額達到35萬元，教學、活動面積千余平方。

學生人數

教師人數

非教師職工人數

上期人數110

上期人數6

上期人數5

本期人數120

本期人數6

本期人數5

平均人數115

平均人數6

平均人數5

二：本期教育投入情況

1.本期新增加一輛海格校車，以供接送學生之用，校車購入總價值為210000元，另新更換了一批室內外兒童玩具等總計10000元。

三：本期收、支情況

20**學年總收入結構表

單位：元

合計

學生學費

交通費

本期收入

41400

36000

5400

占總收入%

100%

86.95%

13.05%

20**學年總支出結構表

單位：元

本期支出

占總支出%

書本費

10003.17%

校服費

20006.35%

室內玩具及辦公用品費

5001.59%

教師工資薪酬

1800057.14%

非教師人員工資薪酬

400012.70%

校車油耗費

350011.11%

校車維修費

25007.94%

合計31500100%

由以上兩表可以看出本期毛利潤為9900元，本期支出總額為31500元，教職工薪酬支出占總支出的69.84%，其他方面的支出主要在校車方面。本園辦園伊始就以“為廣大適齡幼兒提供更好的學前教育服務”為宗旨，不計較學園的利潤多少。本期收入的76%以上皆反饋與學生，充分體現了辦學的基本理念。

四、總結

本園辦學規模小，生源亦相應較少。因此形成的資金特點是：收入較少，支出也較少。但支出的質量較好，學校的其他資金收入，如公益捐助、財政專項撥付等收入甚微。由于學校資金收入形式單一且金額過小，為學校的后續發展設置了障礙。學校應嚴格按照縣教育局的規定，制定資金預算制度，合理高效的利用資金，做到取之于學生，用之于學生。在以后的學期內，逐步增加教職員薪酬待遇，繼續加大學校在基礎設施和教學設施投入，改善辦學條件和辦公環境，提高教學質量。為學校教學教育工作更上一層樓提供強有力的保證，為廣大適學幼兒繼續提供高標準的求學服務。

春蕾幼兒園