對于我國的高等學校,都會制定出許多的管理制度,其中會計制度是較為重要的一種,以下詳細的高等學校會計制度的資料,可供參考。

第一章總則

第一條為了適應高等學校各項事業發展的需要,促進高等學校會計工作規范化、制度化、科學化,提高會計核算質量,發揮會計工作的積極作用,根據《中華人民共和國會計法》和有關法規,按照財政部頒發的《事業行政單位預算會計制度》,結合高等學校實際情況,特制定本制度。

第二條本制度適用于全日制普通高等學校。成人高等學校、中等專業學校可參照執行。

第三條高等學校的基本建設投資和所屬獨立核算、自負盈虧的各類經營性單位,可根據各自的經濟業務類型,分別采用財政部門所規定的相應的會計制度。

第四條高等學校主管部門在符合本制度規定的原則下,可根據所屬學校的實際情況作必要的補充規定。

第二章會計工作任務

第五條貫徹執行《中華人民共和國會計法》和國家有關政策法規,正確執行各項預算(財務計劃),保證學校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學、科研、對外服務等各項事業計劃的完成。

第六條根據本制度和有關財務制度的規定,認真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎工作,全面、真實、準確、及時地反映學校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學校領導和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。

第七條參與學校事業計劃的制定,對學校各項預算(財務計劃)的執行情況和資金運行情況,認真進行會計分析、預測和效益考核,為改進學校內部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關資料,促進增產節約、增收節支運動的深入開展。

第八條嚴格遵守和維護財經紀律,對高等學校各項資金、財產物資的增減變動以及財務收支活動,實行會計監督,保護學校公共財產的安全完整。

第九條根據有關規定,結合學校具體情況,建立和健全內部稽核制度和會計核算工作規程等有關制度,使會計監督和會計核算工作規范化、制度化、科學化,不斷提高會計工作管理水平。

第三章會計機構和會計人員

第十條高等學校必須設置獨立的會計機構,配備必要的會計人員。實行兩級核算的學校,學校所屬二級單位可按照其經管的業務范圍大小和承擔工作量的多少,分別設置會計機構或配備專職、兼職的會計人員。

第十一條會計機構內部應建立稽核制度和進行合理分工。根據“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權債務賬目的登記工作。

第十二條規模較大的高等學校,應按照《中華人民共和國會計法》的有關規定設置總會計師,實行在校(院)長領導下的以總會計師為首的經濟責任制。總會計師的任免,應經上級主管部門批準。

第十三條設置總會計師的高等學校,總會計師協助校(院)長直接領導學校會計部門開展業務工作;未設置總會計師的高等學校,應由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。

高等學校所屬業務部門及獨立核算單位的會計工作,在業務上受學校會計部門的領導和監督。

第十四條高等學校會計主管人員的任免、調動和獎懲,應商得學校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調動和獎懲,應商得學校總會計師或學校會計主管人員的同意。

高等學校會計人員實行會計專業技術職務聘任制。

第四章會計核算原則

第十五條高等學校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十六條高等學校會計核算,一般實行“收付實現制”。對外服務和科研項目的核算,經主管部門批準,也可采用“權責發生制”。高等學校所屬獨立核算的經營性單位,原則上以“權責發生制”為基礎進行會計核算。

第十七條高等學校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應當按照受益原則加以確認。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應直接計入有關核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應采用合理的方法進行分攤。

第十八條高等學校對各種收益項目的結算,應當按照配比原則,將收入同它有聯系的支出(費用)相比較,收入與支出的內容和時間,必須保持一致。

第十九條高等學校原則上采用資金收付記賬法。高等學校所屬獨立核算單位,可根據有關規定,結合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。

第二十條高等學校各項財產的計價按有關規定執行。

第二十一條高等學校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。

第五章會計科目

第二十二條下表所列會計科目供高等學校設置和使用。

第二十三條高等學校應當按照本制度的規定根據需要設置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內核算。各會計科目所屬的明細科目,除本制度規定者外,高等學校可以根據業務需要自行設置。

第二十四條會計科目的核算內容和使用方法如下:

100固定資產基金

本科目核算高等學校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調入、接受捐贈固定資產所形成的固定資產基金。增加固定資產基金時,收記本科目;減少固定資產基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校現有固定資產占用的資金總額。本科目為“固定資產”科目的對應科目。

102撥入經費

本科目核算高等學校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結余結轉“經費包干結余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經費累計數;年終沖銷“經費支出”以及結轉“經費包干結余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業費余額。

103抵支收入

本科目核算高等學校在上級核撥的教育事業費以外,以收抵支納入預算管理的收入和自收自支按規定定期納入教育事業費預算內列收列支的收入。轉入各項收入時,收記本科目;年終結賬時,付記本科目,將當年全部收入沖轉“經費支出”科目。本科目年終應無余額。

104經費包干結余

本科目核算高等學校實行教育事業費預算包干后的經費結余。實行限額撥款方式的高等學校,年終由“撥入經費”轉入時,收記本科目;下年包干結余返還轉入“撥入經費”時,付記本科目。年終結余反映下年上級應返還包干結余數。實行劃撥資金方式的高等學校,年終由“撥入經費”科目轉入時,收記本科目;年終沖銷“經費支出”科目中屬于用上年轉入經費包干結余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經費包干滾存結余。

105經費暫存

本科目核算高等學校教育事業費的暫存及應付款項。發生暫存款業務時,收記本科目;沖轉或結算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應無余額。

121科學事業費撥款

本科目核算上級主管部門撥入高等學校的科學事業費。撥入時,收記本科目;年終與“科學事業費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數,年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數。

122科技三項費用撥款

本科目核算上級主管部門撥入高等學校的新產品試制費、中間試驗費和重點科學研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數,年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數。

123代管科研經費收入

本科目核算高等學校承擔各種合同項目、協作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經費支出”沖銷或科研項目完成結余經費轉出時,付記本科目。代管科研經費來源較多的高等學校,本科目可按不同的來源歸類進行明細核算。

124科研借入款

本科目核算高等學校借入需償還的科研經費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校科研方面對外的債務總額。本科目應按提供借款的單位和科研項目進行明細核算。

131對外服務收入

本科目核算高等學校除委托代培經費收入以外的各種有償服務的收入。收入時,收記本科目;對外服務支出沖銷或對外服務純收益結轉“學校基金”時,付記本科目。本科目的收方余額反映未結算的對外服務收入。本科目應按教學服務收入,科技服務收入,其他服務收入等分類進行明細核算。

132特種資金

本科目核算高等學校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結余額。本科目應按捐贈及贊助收入,學生學雜費收入,學生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細核算。

133學生獎貸基金

本科目核算高等學校學生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學生獎貸基金總額。本科目應按獎學金基金,貸學金基金,臨時補助基金等分類進行明細核算。

134待轉抵支收入

本科目核算高等學校應納入教育事業費預算管理的抵支收入和自收自支按規定定期納入教育事業費預算內列收列支的收入。收到或轉入時,收記本科目;轉出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應按校內單位工資收回,委托代培收入,固定資產變價收入,其他收入等分類進行明細核算。

135其他暫存

本科目核算高等學校除教育事業費以外的各項資金的暫存及應付款項。發生暫存款業務時,收記本科目,沖轉或結算退還時,付記本科目。本科目不應報銷支出。

136委托代培經費

本科目核算高等學校接受委托培養研究生,本專科生,干部專修科學生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經費時,收記本科目;結轉“待轉抵支收入”、“學校基金收入”和基建時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結轉的委托代培經費收入。應按基建費、設備費、經常費等分類進行明細核算。

137其他代管經費

本科目核算高等學校除代管科研經費以外的各種代管經費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經費結余額。本科目應按項目分類(如職工福利費,公費醫療費,黨費,團費,畢業生派遣費,會議費,高考閱卷費,學會經費,科研管理費等)進行明細核算。

138學校基金收入

本科目核算高等學校納入學校基金管理的各項純收入。收入增加時,收記本科目;學校基金支出沖銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學校基金的結余額。本科目應按校辦工廠(出版社、設計院)利潤,其他校辦企業利潤,委托代培凈收入,教學服務凈收入,科技服務凈收入,后勤服務凈收入,其他凈收入等分類進行明細核算。同時,本科目還應按發展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。

139其他借入款

本科目核算高等學校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。

201經費支出

本科目核算高等學校教育事業費(包括撥入經費、抵支收入、經費包干結余)的實際支出數。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當年教育事業費實際支出累計數。年終結賬時,實行限額撥款方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經費包干結余”、“撥入經費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應無余額。本科目應按規定的“項”、“目”、“節”級科目(見附件一)進行明細核算。

202撥出經費

本科目核算高等學校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業費數額。本科目應按所屬單位進行明細核算。所屬單位應按“經費支出”的“目”、“節”級明細科目向學校報銷支出。

204應返還限額

本科目核算實行限額撥款方式的高等學校年終銀行已注銷的、應由上級于下年返還的經費包干結余限額。年終銀行注銷包干結余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應返還的經費限額數。

205經費暫付

本科目核算高等學校教育事業費的暫付及應收款項。付出時,付記本科目;結算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經費暫付款數額。本科目應按“經費支出”目級科目和預支款單位(或個人)進行明細核算。

221科學事業費支出

本科目核算高等學校科學事業費的實際支出數。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應無余額。本科目應按科研項目和規定的“目”、“節”級科目(見附件一)進行明細核算。

222科技三項費用支出

本科目核算高等學校科技三項費用的實際支出數。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應無余額。本科目應按科研項目和規定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。

223代管科研經費支出

本科目核算高等學校代管科研經費的實際支出數。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應無余額。本科目應按科研項目和規定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。

224借款科研項目支出

本科目核算高等學校借款科研項目的實際支出數。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結轉支出時,收記本科目。本科目應按科研項目和規定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。

226科學事業費暫付

本科目核算高等學校科學事業費的暫付及應收款項。付出時,付記本科目;結算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應按科研項目進行明細核算。

227科技三項費用暫付

本科目核算高等學校科技三項費用的暫付及應收款項。付出時,付記本科目;結算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應按科研項目進行明細核算。

228代管科研經費暫付

本科目核算高等學校代管科研經費的暫付及應收款項。付出時,付記本科目;結算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應與“代管科研經費收入”相對應,按不同的來源類別和科研項目進行明細核算。

229借款科研項目暫付

本科目核算高等學校借款科研項目的暫付及應收款項。付出時,付記本科目;結算收回及列支時,收記本科目。本科目應與“科研借入款”相對應,按不同的借款單位和科研項目進行明細核算。

231對外服務支出

本科目核算高等學校對外服務的實際支出數。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應無余額。本科目應按對外服務類別、項目和規定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。

233學校基金暫付

本科目核算高等學校學校基金的暫付應收款。付出時,付記本科目;結算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學校基金支出類別進行明細核算。

235其他暫付

本科目核算高等學校其他經費的暫付及應收款。付出時,付記本科目;結算收回或列報支出時,收記本科目。“其他暫付”業務較多的高等學校應按暫付款的用途和單位進行明細核算。

236對外服務暫付

本科目核算高等學校對外服務的暫付及應收款。付出時,付記本科目;結算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應按對外服務類別及項目進行明細核算。

237對外投資

本科目核算高等學校對具有獨立法人資格的經濟實體進行投資的投資款本金。發生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學校基金收入”;投資損失列作“學校基金支出”。本科目付方余額反映對外投資本金的總額。

238學校基金支出

本科目核算高等學校學校基金的實際支出數。支出及返還校辦工廠、出版社、設計院、其他校辦企業利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應無余額。本科目應按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設計院)、其他校辦企業利潤,教學支出,科研支出,發展生產支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細核算。同時,本科目還應按發展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。

239借出款

本科目核算高等學校借給校內各獨立核算的經營單位有償占用的周轉金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應按借款單位進行明細核算。

300固定資產

本科目核算高等學校所有固定資產的原值總額。固定資產增加時,收記本科目;固定資產減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校現有固定資產的原值總額。本科目為“固定資產基金”科目的對應科目。本科目應按有關規定進行明細核算。

304經費限額

本科目核算實行限額撥款方式的高等學校的教育事業費限額。上級撥入經費限額,收回所屬單位經費限額或其他款項送存銀行經費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經費限額或注銷經費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經費限額款。本科目年終應無余額。

305經費存款

本科目核算實行劃撥資金方式的高等學校的教育事業費銀行存款。上級撥入經費,收回所屬單位經費存款或其他款項送存銀行經費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業費銀行存款額。

306經費現金

本科目核算高等學校教育事業費的庫存現金。現金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經費現金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學校,本科目年終應無余額。

307有價證券(預算內)

本科目核算高等學校用教育事業費購買的國庫券、重點建設債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學校基金收入”。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應按有價證券的種類進行明細核算。

308經費材料

本科目核算高等學校用教育事業費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領用退回時,收記本科目;材料領用出庫或經批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經費材料的庫存總額。高等學校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經費支出”,不進行庫存材料的核算。

321科學事業費存款

本科目核算高等學校科學事業費的銀行存款數。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉撥時,付記本科目。

334財政專戶存款

本科目核算高等學校按規定存入財政專戶的存款數。交存財政機關時,收記本科目;財政機關批準轉回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校財政專戶存款數。

335其他存款

本科目核算高等學校除教育事業費存款、科學事業費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉撥時,付記本科目。本科目可根據在銀行開立的賬戶設置明細賬。

336庫存現金

本科目核算高等學校除教育事業費現金以外的其他庫存現金。收到現金時,收記本科目;付出現金時,付記本科目。

337有價證券(預算外)

本科目核算高等學校用教育事業費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預算內)”相同。

338庫存材料

本科目核算高等學校用教育事業費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領用退回時,收記本科目;領用出庫或經批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。

第六章會計憑證和賬簿

第二十五條高等學校必須按照財政部頒發的《會計人員工作規則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規則:

(一)會計機構辦理每一項經濟業務,都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據,責任分明。

(二)原始憑證一般應具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務公章、接受憑證單位的名稱、經濟業務的具體內容、經濟業務的實物數量、單價和金額及實物驗收證明等。

(三)原始憑證填制時如發生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關現金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規定手續報廢并重新填制。

(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應取得原簽發單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內容,由經辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當事人寫出詳細情況,經所在單位負責人批準后,代作原始憑證。

(五)會計機構必須按照規定對原始憑證進行嚴格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應拒絕受理;對于記載不準確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。

第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規則:

(一)記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據。

(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經濟業務內容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、制單及復核和記賬人員簽章等。

(三)記賬憑證必須附有所依據的原始憑證。如果一張原始憑證對應幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內所列費用應由幾單位共同負擔,原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。

(四)記賬憑證必須經會計機構中指定的稽核人員審查復核,重要會計事項的記賬憑證還必須經主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據以登記賬簿。

第二十八條高等學校必須按照本制度規定的會計科目設置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。

(一)高等學校的會計賬簿包括:總分類賬、明細分類賬、日記賬及備查賬簿等。

(二)現金日記賬和銀行日記賬應使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。

(三)會計賬簿的扉頁上應附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數、記賬人員姓名、記賬人員調動交接日期、會計主管人員簽章等。

(四)現金日記賬必須每天結賬,賬款核對相符;經費限額和銀行存款日記賬應每天結賬,并按月與銀行核對相符。

(五)固定資產賬、材料賬應定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。

(六)會計賬簿中記錄發生錯誤,應根據實際情況分別按規定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。

第七章會計報表

第二十九條高等學校的會計報表是反映學校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預算及其執行情況的重要組成部分,也是高等學校分析財務狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預算的重要依據。

第三十條高等學校應認真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應根據本單位的會計賬簿和有關資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數字準確,內容完整,報送及時。

第三十一條會計報表應附必要的文字說明,經會計主管人員和單位領導審閱簽章并加蓋單位公章后上報。

第三十二條高等學校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。

(一)月報是反映截止報告月份的預算收支執行和資金活動情況,主要滿足本單位財務管理和決策的需要。格式可由各高等學校自行擬訂。

(二)季報是以分析檢查單位預算執行為重點的報表,可由高等學校主管部門根據需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經費支出表、學校基金收支表、基本數字表。

(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業費預算執行情況以及科研經費、有償服務收入、學校基金等各項資金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規定如下(表式見附件三):

表一資金平衡表

表二撥入經費增減表

表三經費支出表

表四科研經費收支表

表五待轉抵支收入表

表六學校基金收支表

表七特種資金收支表

表八委托代培經費表

表九對外服務收支表

表十基本數字表

第三十三條高等學校的主管部門在保證全國高等學校年度決算報表統一匯總需要的前提下,對年度報表可根據實際情況適當進行補充。

第三十四條高等學校的各種會計報表必須在規定的期限內報送主管部門,季報在季度終了后25天內報送,年報在年度終了后45天內報送。

第三十五條高等學校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或專題分析,為財務決策提供依據。

第八章會計監督

第三十六條高等學校的會計機構、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規定,對本單位實行會計監督。

第三十七條高等學校的會計機構、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學校各項經濟業務的合法性、合理性和有效性實行會計監督;對學校各項經濟業務遵守預算(財務計劃)的情況實行會計監督。

第三十八條高等學校會計機構應對學校所屬業務單位和獨立核算單位的會計業務實行會計監督。

第九章會計交接

第三十九條高等學校的會計人員調動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規則》,辦理交接手續。未完成交接手續之前,不得離職。

第四十條高等學校會計交接事項包括:

(一)公章、印鑒、現金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;

(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預算資料、會計檔案等;

(三)有關的文件和規章制度等;

(四)經辦的未了事項及其他應交待的事項等。

第四十一條高等學校撤銷或合并時,學校領導應責成會計人員辦理清理工作,負責經費撥款、財產物資、債權債務、現金、存款等事項的清理,并負責編報決算。在向接收單位移交之前,不得調走會計人員。

第四十二條高等學校所屬業務部門和獨立核算單位的會計人員調動及會計機構撤銷、合并時,應比照上列規定辦理交接手續。

第四十三條高等學校會計交接應辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監交人簽章。交接文件至少應一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。

第十章會計檔案

第四十四條高等學校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。

第四十五條高等學校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數據磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數據不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。

第四十六條會計核算電算化后,現金和銀行存款日記賬均應保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數據核對。手工賬簿亦應按會計檔案管理辦法處理。

第十一章附則

第四十七條本制度所依據的法律、法規和制度規定發生變化時,應按新的規定辦理。

第四十八條本制度由國家教育委員會負責解釋。

第四十九條本制度從19*1月1日起試行。

篇2:工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)會計資料檔案的科學管理,保證會計資料的完整安全,更好地服務于公司的各項經營活動,根據《會計法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團)工貿有限公司會計檔案管理辦法》,并結合公司實際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財務資產部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機構及職責

第四條公司財務資產部門負責會計檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機關綜合辦公室為公司所有會計檔案的最終歸檔部門。

第三章會計檔案管理范圍

第六條會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

(一)會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。

(二)會計賬簿包括按會計科目設置的總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計報表主要有財務指標快報及月、季、年度會計報表(包括資產負債表、損益表、財務情況說明書等)。

(四)經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等、實行會計電算化單位存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料等由財務資產部門進行保管。

第四章會計檔案的整理立卷

第七條每月的會計資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計年度終了后,應采用“三統一”的辦法對會計資料進行整理立卷。

(一)分類標準統一:一般將財務會計資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;

(三)管理要求統一:建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄;會計憑證裝訂成冊,報表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統一登記至會計檔案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計憑證裝訂前的準備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持數字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領料單、入庫單、工資和獎金發放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。

2.會計憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實行三眼一線打結,結扣應是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計憑證裝訂后的注意事項:

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標明憑證種類編號,以便于調閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計賬簿的立卷

各種會計賬簿辦理完年度結賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應按年整理立卷。基本要求是:

(一)會計賬簿在辦理完年度結賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣,不填其它內容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各個賬戶是否相符,賬頁數是否齊全,序號排列是否連續;

(三)會計賬簿的裝訂順序:會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝,應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計賬簿應牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計賬簿的脊背應平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計報表的裝訂

會計報表編制完成并按時報送后,留存報表均應按月裝訂成冊,年度終了統一立卷保管。

會計報表裝訂要求:

(一)會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全,整理報表頁數,上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應對其修補后,完整無缺地裝訂;

(二)會計報表裝訂順序為:會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底。

第十二條其他會計核算資料的立卷

會計核算其他會計核算資料應按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺失要查明原因。

第五章會計檔案的歸檔

第十三條當年的會計檔案在會計年度終了后,由財務資產部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過程中,需財務資產部門會計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進行移交,由財務資產部門負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過程中需填寫《會計檔案移交單》(一式兩份),一份交予財務資產部門會計檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計檔案的保管

會計檔案必須進行科學管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計檔案的安全。

第十五條機構變動或檔案管理人員調動時,應辦理交接手續,由原檔案管理人員編制會計檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

第十六條財務資產部門應建立會計檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財務資產部門保管期間,凡需借閱會計檔案人員,須經總會計師批準后,方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經總會計師批準。

第十八條會計檔案移交辦公室后,凡需借閱會計檔案人員需辦理檔案借閱手續,具體參見檔案管理相關規定。

第七章會計檔案的保管期限

第十九條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計檔案,除本制度規定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財務資產部門提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

(二)會計檔案銷毀清冊需經總會計師、經理審批。

(三)銷毀會計檔案時,綜合辦公室和財務資產部門共同派專人監銷。

(四)監銷人在銷毀會計檔案前,應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監銷情況報告總會計師、經理。

第二十三條保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關法律法規和工貿公司相關規定執行。

第二十六條本制度自頒發之日起施行

附件一:

工貿有限公司油品調運分公司會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計賬簿類

2日記賬15年

其中:現金和銀行存款日記賬25年

3明細賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產卡片固定資產報廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財務報告類包括各級主管部門的匯總會計報表

7主要財務指標快報3年包括文字分析

8月、季度財務報告3年包括文字分析

9年度財務報告永久包括文字分析

四、其他類

10會計移交清冊15年

11會計檔案保管清冊永久

12會計檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調節表5年

14銀行對賬單5年

15月度現金盤點表5年

篇3:石油銷售公司內部會計稽核制度

石油銷售公司內部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎工作,提供更為準確的會計信息,依據國家有關政策及相關財務會計制度、集團公司、產品經銷公司的要求,對公司的會計核算等業務活動進行內部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。

第二章工作權限及崗位職責

第三條公司財務部必須指定內部會計專職人員擔任稽核崗位,履行稽核職責。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經稽核的會計憑證進行事中復核,并辦理有關財務收支手續。

第五條稽核人員應當具備與其從事的工作相適應的專業知識和業務能力,應當保持知識的不斷更新,不斷加強業務學習。

第六條稽核工作人員的權責:

(一)審查各項財務收支,應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核,對于不符合規定的收支,應及時提出意見并向領導匯報,采取措施進行處理。

(二)復核會計憑證。會計憑證的復核應每日隨著經濟業務的發生逐筆進行復核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應簽名或蓋章。

(三)復核賬簿。對賬簿復核應規定日期進行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發現錯誤應提出更正意見,責令主管人員更正。

(四)復核會計報表。會計報表的復核應按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應于稽核事項完畢后,據實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關部門的,應會同有關部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責時有權要求相關部門和人員提供與稽核事項有關的文件資料賬目及有關其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結合的辦法進行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應出具稽查報告,報告中應記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經辦人簽章、憑證接受者名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(發票)。

(六)原始憑證的內容是否符合國家財務會計制度、公司財務管理辦法和相關規定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業會計制度規定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內容(包括填制日期、憑證編號、經濟業務事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、復核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續編號。

(三)是否將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)的運用是否準確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內容是否及時登錄于相關的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合企業會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關記賬憑證相符。

(三)總賬、明細賬、日記賬之間勾稽關系是否相符。

(四)各種明細賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業會計制度和公司內部賬表設置制度的要求。

(二)會計報表是否根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,數字是否真實,計算是否準確,內容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名或蓋章。

(六)對庫存現金進行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規范性、內容的符合性、數據的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內容及數據的正確性與及時性。

(三)稽核中發現不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數據要分析原因,通知相關人員進行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產物資的增減變動和結存情況,并與賬面記錄進行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據稽核工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規程和辦法,對會計核算中經常出現的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務部制定,解釋權、修改權歸屬財務部。

第十八條本制度自下發之日起實施,修改時亦同。

檔案管理制度