公司內部審計工作流程

(一)資產審計

1、貨幣資金審計

(1)審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

(2)內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統――→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根――→抽驗資金收付款憑證――→核實收入貨幣資金收款收據――→檢查日記賬,抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表――→檢查不相容職務劃分情況――→檢查貨幣資金收付憑證管理――→評價貨幣資金內部控制系統。

(3)實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結出當日現金日記賬余額,填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金,并作記錄。填制“庫存現金清點表”,該表由出納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數,當日現金日記賬結余數,賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄,至少抽查1至2個月的現金日記賬,審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

(1)審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

(2)內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統――→抽查部分采購業務文件,追蹤其業務系統――→抽查部分存貨出庫業務,追蹤其業務處理系統――→審查存貨管理制度――→抽查盤點記錄――→評價存貨內部控制系統

(3)實質性審查

①材料的審查

材料采購的審查:審查訂貨合同――→審查材料的驗收入庫情況――→審查材料采購成本,查看采購成本的構成項目是否正確,采購費用分配比例是否合理,采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確――→審查在途材料――→審查材料采購的賬務處理

②庫存材料審查

盤點庫存材料,時間安排在結賬日或接近結賬日

③材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計劃,核查發出材料的計價,揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

(1)審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

(2)內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統――→檢查不相容職責的劃分――→驗證期末余額的合理性――→抽查客戶賬齡分析表――→審查銷貨折扣與收款的合理性――→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續――→評價應收款項內部控制系統

(3)實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表――→發出詢證應收賬款――→分析詢證函及應收賬款余額――→取得或編制應收賬款賬齡分析表,確定應收賬款的可實現價值――→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表――→清點庫存應收票據――→詢證應收票據――→對應收票據發生和收回的審查――→對票據貼現的審查――→分析評價應收票據的可兌現程度

4、固定資產審計

(1)審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

(2)內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統――→驗證固定資產的新增手續――→驗證固定資產的退廢手續――→抽驗固定資產驗收報告――→檢查固定資產賬、卡的設置情況――→評價固定資產內部控制系統

(2)實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

(二)、收入、成本與費用審計

1、主營業務收入審計

(1)審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

(2)內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統――→測試銷售計劃――→審查銷貨合同――→檢查崗位職責的執行――→測試銷貨制度的執行――→評價主營業務收入的內部控制系統

(3)實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢――→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度,與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性――→索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬,相互核對――→審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬,根據生產經營和結算方式,確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查――→審查發票和銷貨合同,采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確――→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比,查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期――→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實,核對有關的發票、運單及其他單據,確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查――→銷貨退回的合理性――→退回批準手續的性――→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查――→折扣和折讓的合理性――→折扣和折讓沖減當期銷售收入,進而影響利潤,因此折扣和折讓應符合公司有關規定,發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性――→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準,按規定程序例行手續。

2、產品成本審計

(1)審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

(2)內部控制系統的測試

調查了解并描述產品成本的內部控制系統――→審查產品成本計劃――→審查產品成本管理責任制的執行――→審查成本基礎工作――→評價產品成本內部控制系統

(3)實質性審查

①產品成本開支范圍合規性的審查

②

直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查――→直接材料計價的審查――→直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性――→審查工資結算的正確性――→審查工資分配的正確性――→審查職工福利費計提及分配的正確性――→審查直接人工費賬務處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性――→審查制造費用項目的合規性――→審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集――→審查輔助生產費用的分配

⑥在產品成本的審查

審查在產品結存量――→審查在產品的計價方法

⑦產成品成本的審查

審查產成品數量――→審查產品成本的計算

3、費用審計

(1)審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

(2)內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統――→索取并審查費用計劃、預算及執行情況――→抽取有關憑證、檢查費用審批手續――→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管――→評價費用內部控制系統

(3)實質性審查

分析主要費用的變動趨勢――→審查費用開支的真實性與合規性――→核查期間費用的截止日期――→審查費用會計處理的正確性

(三)、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統――→審查利潤計劃――→審查崗位責任制的執行――→查驗會計處理程序――→評價利潤內部控制系統

3、實質性審查

(1)產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性――→產品銷售內容應符合企業財務制度規定,嚴格分清與其他業務利潤的界限,計算方法符合規定

審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性――→①產品銷售成本計價是否正確:審閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致,應注意采用計劃成本核算時,結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異,有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則――→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對,檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性,確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則,如發現有多轉、少轉成本的現象,應擴大審計范圍。

(2)其他銷售利潤的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性――→審查材料銷售手續的合規性――→審查材料銷售賬務處理的正確性

②審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否簽有合同,是否經過公證――→審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認――→審查技術轉讓收入是否屬實,成本、費用是否真實。

③固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同――→審查固定資產出租業務是否有專人負責、管理――→審查固定資產出租收費是否合理,租金收入是否及時、全部入賬――→審查固定資產出租合同的執行情況

④審查其他業務支出的真實性

⑤審查其他業務支出賬務處理的正確性

(3)投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性――→審查投資收益賬務處理的正確性

(4)營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性――→審查營業外收入數額的正確性――→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性――→審查營業外支出數額的正確性――→審查營業外支出賬務處理的正確性

(5)利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上,審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成,證實其正確性。

(6)凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍――→審查所得稅的計稅依據――→審查所得稅率和稅額的計算――→審查所得稅的減免――→審查所得稅會計處理

(四)管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計,根據審計中發現的問題提出改進建議,并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定,規范統一集團財務核算管理。

(五)工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度,熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。

篇2:AF化工企業內部審計管理辦法

第一章?總則

第一條?為加強集團公司內部審計工作,保障內部審計機構和內部審計人員充分行使職權,發揮內部審計在改善經營管理、糾錯防弊、提高經濟效益、加強廉政建設、維護自身合法權益、防范風險方面的作用,根據《中華人民共和國審計法》和審計署、安徽省關于內部審計工作的規定,結合集團公司實際,制定本管理辦法。

第二條?集團公司的內部審計,是獨立監督和評價本單位及所屬單位、部門財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為,其目的是促進企業加強經營管理和實現經營目標。

第三條?集團公司審計法務部在集團公司主要負責人或授權副職的領導下具體依法獨立開展內部審計工作。

第四條?公司內部審計部門接受母公司內審部門及上級審計機關的業務指導和監督。

第二章?審計機構和人員

第五條?實行內部審計專業技術資格制度。內部審計專業技術資格的取得、認定和聘任,應按照國家有關規定辦理。

第六條?內部審計人員應當按照國家有關規定參加崗位資格培訓和后續教育,保證每名審計人員每年不少于10天的業務學習,由審計法務部統一組織安排。

第七條?內部審計人員辦理審計事項,應當嚴格遵守職業道德,忠于職守,堅持原則,做到獨立、客觀、公正、保密。

第八條?審計法務部每年應向集團公司提出內部審計工作報告。

第九條?審計法務部實行經費包干制,設立審計專戶,列入集團公司財務預算。

第十條?內部審計人員辦理審計事項,與被審計單位或審計事項有利害關系的,應執行回避制度。

第三章?審計范圍及內容

?第十一條?審計范圍是:集團公司所屬各分公司、子公司及具有實際控制權的投資企業、獨立核算及經費包干單位。

第十二條?對財務收支進行審計。定期對有業務收入、勞務收入、罰沒收入以及其他各種收入的單位進行財務收支審計監督,重點監督其執行公司有關財經紀律的情況。

第十三條?開展任期經濟責任審計。納入審計范圍內的單位負責人任期屆滿或調離前,經上級領導批準或組織部門委托,由審計部門會同有關部門對其任期經濟責任的履行情況進行審計,并將審計結果報集團公司審定,對違紀違規行為予以處理或處罰。原則上應先審計后離任。

第十四條?對經濟效益進行審計。重點抓好購銷比價、修理費用項目的審計工作,揭露經濟活動中的不正之風和違規違紀行為,促進單位部門管理的規范、有序。

第十五條?對專項資金進行審計。為確保各項專項資金充分發揮作用,審計部門應有重點地抓好安全措施、科技開發、職工福利方面資金的審計工作,杜絕擠占、挪用、中飽私囊的行為。

第十六條?對內部控制制度進行審計。檢查和評價被審計單位內部控制制度的建立和執行情況,揭示企業管理中存在的薄弱環節和失控點,提出完善內部控制制度的建議。

第十七條?開展審計調查。針對群眾關心的熱點、工作中存在的難點問題,審計部門應積極開展審計專項調查,發現問題,提出意見,為管理決策提供支持。

第十八條?集團公司選聘會計師事務所,抓好內部有關單位年度會計報表審計和其他專項審計工作,審計法務部與專業部門和其他部門協調、配合,保證外部審計機構和政府審計機關對集團公司實施的各項審計工作,維護企業合法權益。

第十九條?完成集團公司領導和上級審計部門交辦的其他審計工作。

第四章?審計權限

第二十條?根據工作需要,要求計劃財務、資金、人力資源、工程管理、經營管理等業務部門和下屬單位報送生產、經營、財務收支計劃、預算、決算報表和有關文件、資料;對審計中涉及的有關事項進行調查,并索取有關文件、資料,有關部門和單位不得拒絕。

第二十一條?參加本單位財經管理方面的有關會議,參與制定有關的規章制度,對重大經營決策和投資方案提出建議。

第二十二條?在審計過程中行使下列權限:

(一)召開與審計事項有關的會議;

(二)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表,檢查資金與財產,檢測財務會計軟件,查閱其他有關文件、資料;

(三)對審計涉及的有關事項,向有關單位和人員進行調查并索取證明材料;

(四)對發現的正在進行的嚴重違反財經法規,嚴重浪費行為,經單位負責人批準,作出臨時制止決定;

(五)提出糾正、處理違反財經法規行為的意見以及改進經營管理、提高經濟效益的建議;

(六)對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失的單位和人員,給予通報批評并提出追究責任的建議。

(七)對改進經營管理、提高經濟效益、遵守財經法規紀律且貢獻突出的單位和個人,可以提出表揚和獎勵的建議。

第五章?審計程序

第二十三條?內部審計項目按下列程序進行:

(一)編制年度審計項目計劃,經集團公司批準后實施;

(二)成立審計組,并在實施審計3日前通知被審計單位;

(三)制定審計方案;

(四)組織實施審計,審計人員應對審計和調查情況隨時做好記錄,寫好審計工作底稿。審計證據需經被審計單位有關部門或人員簽字蓋章;

(五)審計終結,擬定審計報告后,報集團公司審核,形成審計意見;

(六)向被審計單位送達審計意見書或審計決定;

(七)對主要審計項目進行后續審計,檢查審計決定和審計意見書的執行情況。

第二十四條?被審計單位應當執行內部審計意見和審計決定,對審計意見和審計決定有異議的,可以在受到審計意見和審計決定之日起15日內向審計部門提出復議申請,審計部門應當在30日內處理并作出答復。

第二十五條?內部審計部門對辦理完畢的審計事項應當建立審計檔案,規范管理。按照上級審計機關的要求,做好審計統計工作和信息披露工作。

第六章?保障措施

第二十六條?被審計單位不配合內部審計工作,拒絕提供與審計事項有關的文件、資料及證明材料的,或者提供虛假資料、妨礙檢查的,內部審計機構應當責令其改正;情節嚴重的,給予警告或者其他行政處分。

第二十七條?被審計單位無正當理由拒不執行審計結論的,內部審計機構應當責令其改正,并視情節輕重,給予通報批評、警告或者其他行政處分。

第二十八條?報復陷害內部審計人員的,一經發現,嚴肅處理;構成犯罪的,由司法機關依法追究刑事責任。

第二十九條?被審計單位如有違反財經法規和造成嚴重損失浪費行為的,對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員,集團公司將對其給予行政處分;構成犯罪的,由司法機關依法追究刑事責任。

第三十條?內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密,給國家和單位造成損失的,由內部審計人員所在單位或者檢察機關依法予以處理,構成犯罪的,由司法機關追究刑事責任。

篇3:科技公司內部審計制度

科技公司內部審計制度

第一章總則

第一條為維護本公司的經營和經濟秩序,協助公司相關部門有效地履行其職責、檢查和督促工作的及時性、準確性和規范化程度,提高公司的經營管理水平、經濟支撐能力和經濟效益,根據《中華人民共和國審計法》及相關法律、法規,結合本公司實際,制定本制度。

第二條公司內部審計(以下簡稱內審)機構及審計人員遵照本制度,對公司財務收支、債權、債務、損益及內部控制制度的運行進行審計監督。

第三條企業發展部依照本制度獨立行使審計監督權,不受其他部門和個人的干涉。

第二章審計機構和審計人員

第四條企業發展部在總經理室直接領導下,承擔公司的內部審計工作。

第五條為完善公司的內部管理,強化審計監督力度,企業發展部實行審計項目專人負責制(即由總經理室指派2人以上的審計人員組成審計小組,負責審計實務)。

第六條公司內審人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力。

第三章審計人員工作職責

第七條審計人員必須遵守以下工作職責

(一)審計人員必須堅持客觀公正、依法審計,實事求是,保守秘密。

(二)審計人員必須努力提高自身理論水平和業務素質。

(三)審計人員必須對公司和被審計部門同時負責,在審計實務中務必深入細致了解情況,掌握數據,對拿不準的事項,要慎重,必要時可重新核實、取證,不得敷衍了事。

(四)審計人員必須秉公辦事,對查出的問題要如實向主管領導匯報,不得隱瞞、包庇。

(五)審計人員不得濫用職權,徇私舞弊;工作必須認真負責,不得玩忽職守。

(六)審計人員在審計實務中,應注意以禮待人,以理服人。

(七)審計人員在審計全過程中,應本著協助被審計部門完善內部控制制度,促進被審計部門提高財務管理水平,達到查錯防弊,提高經濟效益的目的。

第八條審計人員依照本制度行使職權,任何人不得對審計人員進行打擊報復。否則,公司將嚴肅查處。

第四章審計內容和權限

第九條審計人員對以下內容進行審計監督:

(一)公司的財務收支、經濟效益;

(二)公司內部控制制度的執行情況;

(三)協助、協調社會中介組織對公司的審計工作;

(四)公司領導交辦的其他審計事項。

第十條審計人員工作權限

(一)查閱各種會計賬簿、憑證、報表以及其他有關資料,被審計部門和人員必須如實提供,不得拒絕和隱匿相關資料。

(二)調查取證,必須提取有關資料和佐證材料時,被審計部門和人員必須積極配合,如與日常工作安排發生沖突,被審計部門應以配合審計工作為主,不得設障刁難。

(三)有權對違反財經法紀的部門和個人提出追究責任人責任的建議。

(四)有權對公司的經濟活動提出可行性改進措施和建議。

第五章審計方式

第十一條審計人員對被審計部門,經總經理室批準后,可根據具體情況,采用突擊式審計和常規性審計兩種方式。

突擊式審計:事前不通知被審計部門,經總經理室批準后,對被審計部門的工作進行突擊式檢查,主要對被審計部門的工作及時性、準確性和規范化進行審計。

常規性審計:

(一)直接審計:企業發展部定期(每季度初審前一季度)對被審計部門以查賬、盤點實物、查閱相關資料等方式進行審計。

(二)聯合審計:對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目,企業發展部在報經領導批準后,可邀請相關業務部門進行聯合審計。

第六章審計程序

第十二條實施常規性審計三日前,向被審計部門送達審計通知書,提出審計目的與要求。審計通知書的內容包括:

(一)審計的范圍、內容、時間和方式。

(二)審計人員名單。

(三)對被審計部門配合審計工作的要求。

企業發展部認為被審計部門在審計前需要進行自查的,應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和時間。被審計部門應配合企業發展部的工作,并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員實施審計時,應按下列規定辦理:

(一)主審編制審計工作底稿,對審計中發現的問題做出詳細、準確的記錄,并注明資料來源。

(二)審計人員通過審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關的文件資料、檢查庫存現金、實物、向相關部門和個人調查等方式進行審計,并取得證明材料,證明材料應由提供者的簽名,不能取得提供者簽名的,審計人員應注明原因。

第十四條審計終結,將審計中發現的問題提出來,與被審計部門進行座談交流,虛心聽取和征求被審計部門意見,此后形成審計報告底稿。被審計部門在接到審計報告底稿后五個工作日內提出書面意見,逾期未提出意見,視同無異議。審計人員應審查被審計部門對審計報告的意見,進一步核實情況,核實后由主審人員對審計報告作必要的修改,定稿后將審計報告和被審計部門的書面意見一并報送總經理室審批。

第十五條依據審計報告,公司總經理室做出審計意見書或審計決定,被審計部門必須執行。

第十六條被審計部門對審計意見和審計決定不服的,可向總經理室反映,可申請復審。

第十七條依據審計意見和審計決定的時間和內容,一個月后由企業發展部組織專人檢查執行情況。被審計部門未按規定執行的,由總經理室責令其執行。

第十八條審計項目結束后,由主審人員將審計報告及相關資料整理、歸檔。

第七章審計報告

第十九條審計小組在審計事項結束后三個工作日內由主審人員做出審計報告底稿,若遇特殊情況,可適當延長報告時間。經被審計部門提出意見后,無特殊情況的,應在五個工作日內提出審計報告。

第二十條審計報告應遵循以下原則

(一)主要事實清楚;

(二)審計證據充分;

(三)審計評價、審計結論適當;

第二十一條審計報告中對違反公司管理制度的審計事項做出評價,提出改進措施,對違反公司規定的經濟行為,提出處理、處罰、糾正建議。

第八章法律責任

第二十二條被審計部門違反本制度規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,企業發展部報公司領導,追究責任。

第二十三條企業發展部發現被審計部門違反本制度規定,轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財務收支有關資料的,報總經理室處理。

第二十四條審計人員濫用職權,徇私舞弊,玩忽職守,視情節輕重,給予相應處分。

第九章附則

第二十五條本制度自二三年三月十五日起執行。未盡事項,按有關規定執行。

第二十六條本制度由總經理室負責解釋。

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