會計事務所質量控制制度

（一）會計事務所的全面質量控制

全面質量控制是指會計師事務所為合理地確信其執行的所有審計業務，都是按照獨立審計準則進行而采取的控制政策和程序。

我們根據獨立審計準則的要求制訂了以下全面質量控制程序：

1.職業道德原則

要求并督促全體專業人員遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則。

2.專業勝任能力

確保全體專業人員達到并保持履行職責所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎態度執行審計業務。為此，會計師事務所應把好人員招聘關，嚴格人事管理，并不斷創造條件，開展各種形式的業務培訓，增加執業人員執行各種類型審計業務的經驗，提高其分析問題、處理問題的能力。

3.工作委派

我們根據業務規模業務性質及業務的難易程度將審計工作分派給那些具有相應專業勝任能力的人員。

4.督導

為了所有執業人員從事的工作符合審計準則的要求，我們建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監督和復核，必要時應當聘請相關的專家進行協助。

5.咨詢

在必要時應當向有關專家咨詢。

6.業務承接

無論是新接受還是連續接受委托，我們都會考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。

7.監控

我們對全面質量控制政策和相應程序的執行情況及其結果適時進行監督和檢查，及時發現問題，不斷完善質量控制方針，建立、健全各項質量控制程序，保證審計工作按照審計準則要求執行，把審計風險水平降低到可接受程序。

（二）審計項目的質量控制

會計師事務所的全面質量控制政策與程序，對審計項目的質量控制有重大影響。負直接責任的注冊會計師，應當執行全面質量政策和程序中適用于審計項目的質量控制程序。

作為督導人員，應當考慮助理人員的專業勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監督和復核的方式及程度。

1.指導

督導人員對于委派給助理人員的工作應當給予適當指導，包括講清助理人員的工作責任，要求其完成的程序及審計目標，被審計單位的業務性質和需要特別關注的重大會計或審計問題，以及其他可能影響具體審計程序的性質、時間和范圍的事項。()在實際工作中，注冊會計師可以通過書面的審計程序表、時間預算和審計計劃摘要等形式傳達其審計指導意見。

2.監督

監督同指導和復核兩者有密切聯系。督導人員應當在審計過程中進行以下工作程序：一是監督審計過程，以確定助理人員是否具有執行該項分配任務所要求的必要的熟練程度和業務能力，是否已理解對其所做的審計指導，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務；二是了解審計期間出現的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改審計程序；三是解決各執業人員之間職業判斷的分歧，必要時應向適當人員咨詢。

3.復核

對于每一位助理人員所完成的工作，應當由具有同等級或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準則及事務所內業務規范的規定；是否對已完成的工作和形成的結論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經實現；所表達的審計結論是否與審計的結果一致，并支持審計意見等。檢查的具體程序要根據質量控制準則和審計具體情況確定。

督導人員應當及時復核的內容主要包括：（1）總體審計計劃于具體審計計劃；（2）對固有風險與控制風險的評估，包括根據符合性測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（3）進行實質性測試所取得的審計證據及形成的審計結論；（4）會計報表、審計調整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會計師事務所可根據需要委派未直接參與審計的人員進行必要的復核。

****會計師事務所（普通合伙）

2011年12月31日

篇2:會計師事務所管理制度

為了進一步體現按勞分配原則,建立激勵和約束相結合的內部管理體制,充分調動員工的工作積極性和業務開拓的主動性,加強質量控制和內部管理,特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

(一)、組織機構及崗位設置主任會計師(董事長)總經理

(二)崗位任職條件

1.主任會計師:具備優秀的道德品質和良好的經營理念,能團結帶領全體同仁共同奮斗,使事務所得到健康穩步發展;同時,具備較高的管理水平和業務素質,能有效地控制事務所的執業風險,并能為事務所經營風險承擔主要責任。

2.總經理:具備良好的職業道德和先進的經營理念;具備優秀的組織、管理、協調能力;具備很強的業務開拓能力和客戶工作經驗;具有優秀的團隊管理和項目管理經驗。業務知識廣博,能全面領導事務所的各項業務工作。

3.副主任會計師、副總經理:具備精湛的業務知識和豐富的實踐經驗;能有效協助主任會計師和總經理制定全所各項管理規范;具備很強的組織、管理、協調能力和業務開拓能力;在分管范圍內,能有效地開展各項工作。

4.部門經理:具備良好的職業道德和團隊精神,具備相關執業資格;有較強的業務開拓能力和較高的業務素質;具有豐富的項目管理經驗,能很好的組織、協調、指導本部門人員完成所里分配的各項業務。

5.高級項目經理:具有良好的職業道德和相關執業資格;具備豐富的執業經驗和精湛的執業水平,能有效控制風險;具備較強的協調和溝通能力,能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。

6.項目經理:具有良好的職業道德和相關執業資格;具備較高的執業水平和風險控制能力;具備一定的組織、協調和溝通能力,能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。

7.項目助理:具備良好的職業道德,通過執業資格考試或取得中級以上專業技術資格或具有相關專業大專以上學歷并具備二年以上工作經驗,具有敬業合作精神和一定溝通能力。

8.辦公室主任/付主任:具備良好的人際交往能力和文字處理能力,熟悉辦公自動化和檔案管理,并具備一定財會知識;能有效協助主任會計師處理事務所日常事務性工作。

9.會計和出納:具備較強的敬業精神,能勝任崗位所要求的工作內容,熟悉辦公自動化、檔案管理等;具備一定行政管理、人事管理和財會專業知識,能協助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務性管理工作。

(三)、崗位職責根據崗位設置和任職條件,對各崗位所賦予的職責規定如下:主任會計師上級主管:股東會

1、負責制定、組織和實施本所的業務發展計劃,對外開拓業務,保證全所年度目標的完成;

2、負責制定本所內部管理制度,加強對各部門工作的檢查、監督和考核,保證全所各項工作的正常開展;

3、負責事務所的質量控制和執業質量,負責業務報告的終審復核和簽發,嚴格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》和相關法律法規的要求把好質量關,降低業務風險;

4、定期組織全體人員學習黨和政府的有關政策、法規以及相關業務知識,不斷提高全所人員政策業務水平,培養一批有較好的專業水平、職業道德和愛崗敬業的執業隊伍;5、負責召集股東會,并向股東會報告工作。

二、總經理上級主管:主任會計師

1、協助主任會計師制定事務所業務發展計劃、內部管理制度、質量控制制度;

2、具體負責全所業務的開拓、組織和實施,協助主任會計師把好業務質量關,降低業務風險;

3、負責對各部門工作進行指導、監督和檢查,保證各部門工作正常開展;

4、根據事務所內部分工,負責中證評估**分公司的工作。

三、副主任會計師/副總經理上級主管:總經理

1、協助總經理組織實施本所業務發展計劃,積極對外開拓業務,保證全所年度目標完成;

2、參與所內重大業務項目審計工作,協助主任會計師把好業務質量關;

3、協助總經理加強對各部門工作的檢查和監督,保證全所各項工作正常開展;

4、根據事務所內部分工,負責分管部門的工作。

四、部門經理上級主管:總經理

1、積極對外開拓業務,與客戶建立良好的合作關系;負責組織、實施本部門各項業務工作,確保本部門業務指標的完成;

2、嚴格遵循注冊會計師執業規范,對本部門出具的業務報告的工作底稿進行二級復核并簽署意見,嚴格控制業務風險;

3、負責本部門人員的日常管理,嚴格執行事務所內各項規章制度,保證本部門日常工作的正常開展;

4、負責本部門的業務安排、調度和員工的工作業績考核;

5、負責本部門業務檔案的整理、裝訂、歸檔工作;

6、完成主任會計師和總經理交辦的其他工作。

五、高級項目經理/項目經理上級主管:部門經理

1、積極對外開拓業務,維護客戶關系,協助部門經理完成本部門的各項工作目標;

2、擔任項目負責人,組織具體項目的實施,嚴格遵循執業規范,控制業務風險;

3、負責對項目組成員的工作分工、業務指導,并對項目小組成員的工作底稿進行審核,撰寫審計報告;

4、完成部門安排的其他工作。

六、項目助理上級主管:部門經理/項目經理

1、協助項目經理積極對外開拓業務,做好客戶關系;

2、嚴格按照執業準則和執業規范做好分配的項目工作,并協助項目經理出具業務報告;

3、完成部門交辦的其他工作。

七、辦公室主任/付主任上級主管:主任會計師

1、負責擬訂辦公室管理規定,辦公用品和設備的采購領用規定、考勤規定、業務檔案管理規定等相關內部管理規定,報主任會計師和總經理批準后組織實施。

2、負責日常行政性管理工作;

3、負責人力資源方面的管理工作;

4、負責業務檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作;

5、辦理主任會計師和總經理交辦的其他工作。

八、會計(兼業務和人事助理)上級主管:辦公室主任

1、嚴格按照財政部《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》對事務所的財務會計事項進行審核和賬務處理,辦理稅務申報,編制會計報表;

2、具體負責業務考核統計、工資計算和業務檔案的登記、歸檔工作;

3、具體辦理人力資源方面的工作(勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務、人事檔案委托和勞動關系的變更等)。

篇3:會計事務所財務制度(范本)

第一條為了加強會計師事務所財務管理,優化會計師事務所內部治理,根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》(國辦發〔2009〕56號)等,制定本暫行辦法。

第二條會計師事務所應當根據《中華人民共和國會計法》等國家有關法規制度和本暫行辦法,結合合伙人協議、事務所章程等,建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條鼓勵會計師事務所執行《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》,進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業務收支和收益分配等進行統一管理,進一步加強對分所財務的集中控制,切實做到一體化管理,避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條會計師事務所應當結合經營特點和管理要求,優化業務流程,加大信息技術應用推廣力度,進一步整合財務和業務信息管理系統,不斷提高財務管理效能。

第六條會計師事務所應當按照統一的財務管理體制和財務會計法規制度,設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員,明確相關部門和人員的職責權限。

第七條會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。

大中型會計師事務所的合伙人(股東)的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度,對會計師事務所業務收支等實施預算管理。

鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條會計師事務所應當加強對應收賬款的管理,完善財務部門和業務部門的溝通和協作機制,保證應收賬款真實、完整。

第十條會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度,明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容,保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業務,不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業賄賂。

第十一條會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業、單位或個人提供擔保。

第十二條會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環節的管理制度,定期清查和盤點,對發生的財產損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條會計師事務所應當加強負債管理,保證適當的流動性,對發生的各種借款和應付應交款項,應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業或單位發生除正常業務活動外的債權債務關系。

第十四條會計師事務所應當按照業務類型對取得的收入進行明細核算,同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。

第十五條會計師事務所應當建立有效的工時管理系統和成本控制系統,在保證執業質量的前提下,不斷強化成本預算約束,實現成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業務項目為基礎,對主營業務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業務項目為基礎,對主營業務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一,同時統籌考慮分所所在地的地區差異。

第十七條會計師事務所應當統一購買職業保險,或按規定計提職業風險基金。

第十八條會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。

第十九條會計師事務所應當加大教育培訓投入,強化經費保障,提高從業人員職業道德水平和專業勝任能力。

第二十條會計師事務所應當制定科學的業績考核和收益分配制度,業績考核和收益分配制度應當經合伙人會議(股東大會)審議批準,并在全所范圍內執行。會計師事務所應當定期對業績考核和分配制度進行評估,根據市場環境變化和自身發展需要不斷修訂完善。

第二十一條會計師事務所制定業績考核和收益分配制度,應當充分體現會計師事務所“人合”的特性,在優先考慮事務所持續發展的基礎上,根據職級、能力和貢獻等因素確定業績考核標準和收益分配方案。

第二十二條會計師事務所應當于每年年度終了編制年度財務報告,并向全體合伙人(股東)報告。

除國家統一的會計準則制度規定外,會計師事務所編制的年度財務報告還應當包括業務收入明細表和支出明細表。

第二十三條會計師事務所應當于每年3月31日前,通過中國注冊會計師行業管理信息系統財務報表子系統,向中國注冊會計師協會、省級注冊會計師協會上報經其他會計師事務所審計的上年度財務報告(包括本辦法第二十二條中的業務收入明細表和支出明細表,下同)。省級注冊會計師協會應將確認、匯總后的,與系統匯總數據一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協會。

會計師事務所經其他會計師事務所審計的上年度財務報告應當同時報送省級財政部門;其中,大中型會計師事務所經其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》(財會字[98]第32號)的規定建立會計檔案管理制度,明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后,其會計檔案應由會計師事務所統一保管。

第二十五條會計師事務所應當健全內部財務監督制度。

會計師事務所可以通過設立監事會、財務監督委員會、內部審計機構等方式,按照國家相關法規制度的要求、合伙人協議或事務所章程等履行內部財務監督職責。