審計(jì)計(jì)劃(課后作業(yè))

一、單項(xiàng)選擇題

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20**年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

B.如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定

2.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

3.下列各項(xiàng)中，()不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括()。

A.審計(jì)的范圍和方向

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)資源

D.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

5.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定()時(shí)，需要考慮重要性方面的問題。

A.審計(jì)范圍

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)方向

D.審計(jì)資源

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對(duì)審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是()。

A.向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

B.在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍

C.是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

D.預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍

7.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是()。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序

C.可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改

D.對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無(wú)須修正相應(yīng)的審計(jì)工作

9.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是()。

A.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

B.在監(jiān)盤存貨前，與X公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率

C.在函證應(yīng)收賬款前，向X公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證

D.在外勤工作開始前，提請(qǐng)X公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作

10.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。

A.針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

11.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.對(duì)重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的影響

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，是需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)需求的

13.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

B.對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興企業(yè)，以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)

C.針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)

D.針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

14.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性

15.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇

C.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

D.在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

16.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

17.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性

18.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采用較低的臨界值

B.“明顯微小”不等同于“不重大”

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬(wàn)元，則以()作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。

A.90萬(wàn)元

B.70萬(wàn)元

C.15萬(wàn)元

D.10萬(wàn)元

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，通過審計(jì)抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬(wàn)元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額是20萬(wàn)元(高估)，而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬(wàn)元，由此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的推斷錯(cuò)報(bào)金額是()萬(wàn)元。

A.80

B.100

C.120

D.60

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的有()。

A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

3.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的相關(guān)因素有()。

A.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織

B.編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

4.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。

A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的

B.確定管理層是否有舞弊行為

C.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

D.確定被審計(jì)單位的是否利用了專家的工作

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有()。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)

D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

6.下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人

C.需要修改約定條款

D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化

7.被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時(shí)，通常認(rèn)為是合理理由的有()。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制

C.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制

8.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有()。

A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對(duì)于比較重要的事項(xiàng)不能更改

B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

C.由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改

D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改

9.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有()。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)意見的影響

D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有()。

A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度

C.審計(jì)的目標(biāo)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

12.在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有()。

A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

B.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

C.是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

D.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

13.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的要素有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

B.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感

D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資

14.雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有()。

A.被審計(jì)單位新收購(gòu)的業(yè)務(wù)

B.關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

D.被審計(jì)單位管理層的薪酬

15.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有()。

A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少

C.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

16.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，并需要考慮的因素包括()。

A.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

B.對(duì)被審計(jì)單位的了解

C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望

17.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。

A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化

D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

18.錯(cuò)報(bào)可能是由于被審計(jì)單位的下列()原因和事項(xiàng)導(dǎo)致的。

A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤

B.遺漏某項(xiàng)金額或披露

C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會(huì)計(jì)估計(jì)

D.出于不良動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)可能考慮的因素有()。

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

20.以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

B.判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

C.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20**年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作有以下考慮：

(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

(2)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。

(3)完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。

(4)在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶余額和披露作出計(jì)劃后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序，后做計(jì)劃的后實(shí)施程序。

(5)在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對(duì)特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。例如針對(duì)舞弊、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

(6)如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說(shuō)明修改原因。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)考慮到與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

(4)為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。對(duì)于超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)都需要累積，并建議管理層更正。

(5)X公司目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)應(yīng)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。

要求：

請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司(以營(yíng)利為目的的制造業(yè)企業(yè))財(cái)務(wù)報(bào)表，20**年繼續(xù)由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)由于甲公司20**年企業(yè)合并，造成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大額增加，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更加合適。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的1%。

(3)由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。

(4)基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重要性水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

(5)由于甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該為此修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.【答案】D

【解析】為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

4.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

5.【答案】C

【解析】在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮重要性方面的問題。

6.【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源(選項(xiàng)A);②向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少(選項(xiàng)B);③何時(shí)調(diào)配這些資源(選項(xiàng)C);④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

7.【答案】A

【解析】確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

8.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。

9.【答案】B

【解析】A：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?B：具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論;C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得;D：屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

10.【答案】B

【解析】確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：①被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;②審計(jì)領(lǐng)域;③評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);④執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

11.【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

12.【答案】B

【解析】對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項(xiàng)B不正確。

13.【答案】D

【解析】針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)。

14.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。

15.【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

16.【答案】D

【解析】以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

17.【答案】B

【解析】對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

18.【答案】C

【解析】明顯微小錯(cuò)報(bào)可以不累積，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

19.【答案】B

【解析】一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%～75%。

20.【答案】A

【解析】推斷的總體錯(cuò)報(bào)=(200+20)/200×1000-1000=100(萬(wàn)元);推斷錯(cuò)報(bào)=100-20=80(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

2.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。

3.【答案】ABCD

【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的相關(guān)因素有：①被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)A);②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)B);③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(選項(xiàng)C);④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)D)。

4.【答案】AC

【解析】審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A和C正確。

5.【答案】ABD

【解析】管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(選項(xiàng)A);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(選項(xiàng)B)，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)D)。

6.【答案】ACD

【解析】可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項(xiàng)C);(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項(xiàng)D);(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更(選項(xiàng)A);(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

7.【答案】AC

【解析】無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，一般不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

8.【答案】BC

【解析】由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改，這些更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

10.【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。選項(xiàng)B，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的。

11.【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的內(nèi)容包括：(1)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;(2)審計(jì)的目標(biāo);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

12.【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

13.【答案】ABCD

【解析】在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外(選項(xiàng)B)，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍(選項(xiàng)A);(2)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資(選項(xiàng)D)或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如抱有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)(選項(xiàng)C)。

14.【答案】ABCD

【解析】根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期(選項(xiàng)B、D);(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項(xiàng)C);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))

(選項(xiàng)A)。

15.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD情況，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。

16.【答案】ABC

【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新);(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

17.【答案】ABC

【解析】由于存在下列原因，可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：①審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化;②獲取新信息;③通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。

18.【答案】ABCD

【解析】錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤(選項(xiàng)A、B、C)或舞弊(選項(xiàng)D)導(dǎo)致的。

19.【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

20.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B屬于推斷錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

三、簡(jiǎn)答題

1.【答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果進(jìn)行。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要先制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

(3)不恰當(dāng)。完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括抽取的樣本量等。

(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對(duì)某類交易、賬戶余額或披露已經(jīng)做出計(jì)劃，則可以安排先行開展工作，與此同時(shí)再制定其他交易、賬戶余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改和理由。

2.【答案】

情況(1)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，這主要出于以下考慮：

①單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

②對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

③對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

情況(2)存在不當(dāng)之處。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，在確定重要性水平時(shí)，不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

情況(3)存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

情況(4)不存在不當(dāng)之處。

情況(5)存在不當(dāng)之處。企業(yè)側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，說(shuō)明比較注重銷售而非利潤(rùn)，因此以營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)更為恰當(dāng)。

3.【答案】

(1)不存在不當(dāng)之處。

(2)存在不當(dāng)之處。對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5%是適當(dāng)?shù)摹?/p>

(3)存在不當(dāng)之處。財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更高或更低的重要性，也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

(4)存在不恰當(dāng)之處。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，而不是50%。

(5)不存在不當(dāng)之處。

篇2:審計(jì)工作心得體會(huì)

審計(jì)工作的心得體會(huì)

審計(jì)工作不用說(shuō)，是要求非常嚴(yán)格的工作，保證一顆嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)才能做好這項(xiàng)責(zé)任重大的工作。

本文就轉(zhuǎn)變審計(jì)作風(fēng)、提高審計(jì)效能談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審計(jì)作風(fēng)，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審計(jì)作風(fēng)，概括了審計(jì)職業(yè)道德的核心內(nèi)容。因此，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，務(wù)必保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。要做到這一點(diǎn)，必須在“求真、務(wù)實(shí)、慎為、敬業(yè)”這八個(gè)字上下功夫。

一是“求真”。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)講求客觀、真實(shí)，力求以精密的方法和態(tài)度真實(shí)地反映客觀事物原貌，揭示客觀事物最本質(zhì)的東西。審計(jì)工作中，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的情況作出客觀真實(shí)的表達(dá)，揭示被審計(jì)對(duì)象最原始最全面的情況，不要被表象所迷惑;對(duì)被審計(jì)對(duì)象要公平公正，相同原因而出現(xiàn)的相同問題，不因被審計(jì)對(duì)象的不同而出現(xiàn)定性處理的差異。

二是“務(wù)實(shí)”。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)講求務(wù)實(shí)，要腳踏實(shí)地、實(shí)實(shí)在在、實(shí)拼實(shí)干，要辦真事、辦實(shí)事。審計(jì)工作中，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)要求審計(jì)人員堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)不夸大、不縮小，對(duì)被審計(jì)對(duì)象不隱瞞、不泄密，取得審計(jì)證據(jù)不隨意、不歪曲，下達(dá)審計(jì)結(jié)論不獨(dú)斷、不專行。

三是“慎為”。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)講求慎為，要細(xì)密謹(jǐn)慎、謹(jǐn)小慎微，要有所為有所不為。審計(jì)工作中，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)要求審計(jì)人員必須按審計(jì)客觀規(guī)律辦事，依法行審，在審計(jì)行為上有所為有所不為。審計(jì)人員不因個(gè)人好惡和情緒好壞改變審計(jì)事實(shí)，不因利益得失左右審計(jì)結(jié)論，不輕易放棄有審計(jì)證據(jù)作支持的審計(jì)事項(xiàng)，不隨意給沒有證據(jù)支持的審計(jì)事實(shí)下結(jié)論。

四是“敬業(yè)”。嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)講求敬業(yè)，要腳踏實(shí)地、兢兢業(yè)業(yè)，要勤奮有加、愛崗敬業(yè)。審計(jì)工作中，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致作風(fēng)要求審計(jì)人員要從細(xì)小事做起，埋頭苦干、默默無(wú)聞，要熟悉和熱愛自己從事的審計(jì)事業(yè)，履行審計(jì)程序要依法依規(guī)，不怕麻煩，審計(jì)取證要任勞任怨、不懼風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)文書起草和案卷歸集要經(jīng)得起檢驗(yàn)、不搞形式，落實(shí)審計(jì)結(jié)論要不怕苦不畏難。

二、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”，加強(qiáng)審計(jì)廉政建設(shè)。

審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”，是審計(jì)組在被審計(jì)單位審計(jì)期間必須遵守的審計(jì)紀(jì)律。具體內(nèi)容包括：不準(zhǔn)由被審計(jì)單位安排住宿;不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的就餐和宴請(qǐng);不準(zhǔn)無(wú)償使用被審計(jì)單位的交通工具;不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡活動(dòng);不準(zhǔn)無(wú)償使用被審計(jì)單位的通訊工具;不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金和各種有價(jià)證券;不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求和在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私的費(fèi)用;不準(zhǔn)將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為隱瞞不報(bào)。

我縣審計(jì)部門已經(jīng)開始實(shí)行“八不準(zhǔn)”，但目前有部分單位不是很理解，認(rèn)為審計(jì)部門這樣做，既不符合“社會(huì)潮流”，還有故意拿被審計(jì)單位“短子”之嫌，或者認(rèn)為審計(jì)部門對(duì)某些被審計(jì)單位有成見，想“無(wú)事生非”;此外，少數(shù)審計(jì)人員還有一個(gè)適應(yīng)過程，在個(gè)別時(shí)候存在“八不準(zhǔn)”執(zhí)行不夠嚴(yán)格的現(xiàn)象。實(shí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”，不僅是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，也是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍廉政建設(shè)的有效措施，主要目的是切斷與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，使審計(jì)結(jié)果更加客觀公正，保證一個(gè)公平的審計(jì)環(huán)境。因此，要保證審計(jì)“八不準(zhǔn)”的順利執(zhí)行，除了審計(jì)機(jī)關(guān)要保證審計(jì)人員的外勤工作經(jīng)費(fèi)外，還必須從兩個(gè)方面采取措施，一是加大審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”的宣傳力度，讓社會(huì)各界了解實(shí)行“八不準(zhǔn)”的重大意義，明白“八不準(zhǔn)”的執(zhí)行更有利于保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，爭(zhēng)取被審計(jì)單位的理解和支持;二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的廉政教育，讓執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”成為審計(jì)人員的自覺行動(dòng)，加大“八不準(zhǔn)”執(zhí)行的督查力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)違反審計(jì)紀(jì)律規(guī)定的行為，嚴(yán)肅查處。

三、堅(jiān)持換位思考，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。

審計(jì)本質(zhì)是監(jiān)督，是在財(cái)政財(cái)務(wù)收支發(fā)生以后的事后監(jiān)督。審計(jì)宗旨是服務(wù)，服務(wù)到位才能監(jiān)督到位。監(jiān)督是手段，服務(wù)才是目的。因此，審計(jì)工作不能就審計(jì)談審計(jì)，要跳出審計(jì)來(lái)搞審計(jì)，只有牢固樹立服務(wù)意識(shí)，堅(jiān)持換位思考，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，才能真正搞好審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的宗旨。

一是著眼宏觀力求“管控防”，為黨委政府服務(wù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)要維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，特別是在當(dāng)前體制轉(zhuǎn)型、財(cái)政困難的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)要協(xié)助財(cái)政部門管好財(cái)政資金，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”;審計(jì)機(jī)關(guān)是綜合執(zhí)法部門，要依據(jù)《審計(jì)法》和其他法律法規(guī)，對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行再監(jiān)督，揭示和規(guī)范存在問題，促進(jìn)政府依法行政;審計(jì)機(jī)關(guān)要通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的深入分析，提出體制機(jī)制上的改進(jìn)建議，促進(jìn)完善政策、制度、措施，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)“謀士”，促進(jìn)宏觀調(diào)控;要通過審計(jì)對(duì)重大案件線索的移送和查處，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)反腐倡廉。在審計(jì)指導(dǎo)思想上，要堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的工作方針，服從黨委政府的工作部署，服從全縣改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，在黨委政府領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，做到幫忙不添亂;在審計(jì)項(xiàng)目的確立、違紀(jì)問題的處理等方面，都要以促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作為審計(jì)工作的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，從而為強(qiáng)力推進(jìn)“三化一游”、建設(shè)和諧綦江和實(shí)力綦江作出審計(jì)部門應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二是立足微觀抓好“審幫促”，為被審計(jì)單位服務(wù)。

要根據(jù)被審計(jì)單位的要求，積極搞好審計(jì)服務(wù)。包括：培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員;規(guī)范會(huì)計(jì)帳目和財(cái)務(wù)核算;完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度;定期或不定期提供財(cái)經(jīng)法律法規(guī)咨詢等。要把審計(jì)結(jié)論落實(shí)與調(diào)查研究結(jié)合起來(lái)，舉一反三，對(duì)帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施，為縣委縣政府積極建言獻(xiàn)策，當(dāng)好參謀。審計(jì)過程中，不僅要查問題，還要深入分析產(chǎn)生問題的原因，要多問幾個(gè)為什么，要分析如果被審計(jì)單位不這樣做，會(huì)產(chǎn)生什么結(jié)果，在此基礎(chǔ)上，再來(lái)認(rèn)識(shí)和處理被審計(jì)單位的違紀(jì)問題。要多理解被審計(jì)單位特別是基層的苦處和難處，用李金華審計(jì)長(zhǎng)提出的“用審計(jì)別人的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，用理解自己的理念來(lái)理解別人”這一觀點(diǎn)來(lái)處理與被審計(jì)單位的關(guān)系，要把換位思考和服務(wù)意識(shí)貫穿于審計(jì)工作的全過程。

四、強(qiáng)化時(shí)間觀念，提高審計(jì)效能

《審計(jì)法》第三十八條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)工作效率。”因此，強(qiáng)化時(shí)間觀念、提高審計(jì)效能是國(guó)家法律對(duì)審計(jì)工作的強(qiáng)制要求，尤其在目前我縣審計(jì)任務(wù)特別繁重和審計(jì)力量嚴(yán)重不足的情況下，在保證質(zhì)量的前提下，盡量縮短審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間、千方百計(jì)提高審計(jì)工作效率，對(duì)于保證審計(jì)任務(wù)的完成有著非常重大的意義。

(一)搞好調(diào)查摸底，科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間。

嚴(yán)格業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)行項(xiàng)目審計(jì)限時(shí)制。一是科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部作業(yè)時(shí)間。針對(duì)不同類別的審計(jì)項(xiàng)目，專門制作業(yè)務(wù)文書傳遞流程表，從實(shí)施階段開始到執(zhí)行階段結(jié)束，明確每一業(yè)務(wù)文書起草、研究、簽批、文印、送達(dá)及執(zhí)結(jié)時(shí)間，既明確每一階段的把關(guān)責(zé)任，又顯示業(yè)務(wù)流程時(shí)間。二是科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間。根據(jù)被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、財(cái)務(wù)核算單位的多少、資金規(guī)模、業(yè)務(wù)大小等審前調(diào)查的情況，結(jié)合以前年度審計(jì)時(shí)間的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，確定每一項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間，并以此作為補(bǔ)助項(xiàng)目審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)的依據(jù)。我局實(shí)施以來(lái)起到了很好的限時(shí)作用，防止在審計(jì)過程消耗時(shí)間，打疲勞戰(zhàn)，浪費(fèi)審計(jì)資源。

(二)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，管理審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間。

審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間一經(jīng)確定，不得隨意變更。項(xiàng)目完成以出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定為標(biāo)志，凡沒有發(fā)現(xiàn)案件線索的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間不能拖延;凡發(fā)現(xiàn)案件線索的經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意、提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)研究、經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)方可延長(zhǎng)時(shí)間。要求各科室運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，編制項(xiàng)目審計(jì)作業(yè)表和審計(jì)作業(yè)網(wǎng)絡(luò)流程圖，明確項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施步驟的具體工作時(shí)間和最短審計(jì)工期。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，以網(wǎng)絡(luò)圖中的關(guān)鍵審計(jì)路線管理審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間，重點(diǎn)把握關(guān)鍵審計(jì)作業(yè)，適當(dāng)調(diào)劑非關(guān)鍵審計(jì)作業(yè)的松動(dòng)時(shí)間，以保證審計(jì)工期。

(三)運(yùn)用電子技術(shù)，縮短審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間。

加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)技術(shù)水平，是提高審計(jì)效能的有效途徑，也是國(guó)家金審工程的必然要求。今年開始，我局大力開展以審計(jì)應(yīng)用為核心、以數(shù)據(jù)建設(shè)為主線的審計(jì)信息化建設(shè)，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)和行政管理中的應(yīng)用，實(shí)行審計(jì)工作方式的根本轉(zhuǎn)變，切實(shí)推進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)的進(jìn)程。一是大力推進(jìn)審計(jì)管理系統(tǒng)(oa系統(tǒng))的運(yùn)用，所有行政文書和審計(jì)業(yè)務(wù)文書都通過網(wǎng)上傳遞，實(shí)行機(jī)關(guān)無(wú)紙化辦公，節(jié)約工作時(shí)間;二是大力推進(jìn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)(ao系統(tǒng))的運(yùn)用，在有條件的單位，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，開展項(xiàng)目審計(jì)，縮短審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間。

(四)加強(qiáng)督查，控制審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間。

履行必要的審計(jì)程序，是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。實(shí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”以后，審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間，成為審計(jì)人員領(lǐng)取外勤經(jīng)費(fèi)的依據(jù)。在外勤經(jīng)費(fèi)包干的情況下，為了保證必要的審計(jì)程序，防止“偷工減料”，必須加強(qiáng)督查，嚴(yán)格控制審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)時(shí)間。一是督查審計(jì)日記。審計(jì)日記是審計(jì)人員審計(jì)過程的記錄，既是審計(jì)責(zé)任追究的依據(jù)，也是審計(jì)工作時(shí)間的證明，要經(jīng)常檢查審計(jì)日記，看審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)程序是否履行，分析審計(jì)時(shí)間的確定是否合理，是否存在窩工影響審計(jì)效能的情況，是否存在時(shí)間分配太少影響審計(jì)質(zhì)量的情況。二是運(yùn)用oa系統(tǒng)和ao系統(tǒng)的交互功能，要求審計(jì)組在網(wǎng)上及時(shí)上傳當(dāng)天現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的情況，防止編制審計(jì)日記時(shí)弄虛作假，控制審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)行為和時(shí)間，以確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)，并提高審計(jì)效能!

篇3:審計(jì)工作者學(xué)習(xí)黨十八大五位一體理論之心得體會(huì)

審計(jì)工作者學(xué)習(xí)黨的**大“五位一體”理論之心得體會(huì)

武穴市審計(jì)局查國(guó)梅志新

11月8日，中國(guó)共產(chǎn)黨第十八次黨代會(huì)隆重開幕，報(bào)告提出“把生態(tài)文明建設(shè)放在突出地位，融入經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)的各方面和全過程，努力建設(shè)美麗中國(guó)，實(shí)現(xiàn)中華民族永續(xù)發(fā)展”，從而明確了***主義事業(yè)的“五位一體”總體布局，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)入了新階段，體現(xiàn)了我們黨治國(guó)理政的新境界。對(duì)于“五位一體”的理論，學(xué)習(xí)后更是倍感鼓舞人心，在此淺談下學(xué)習(xí)體會(huì)：

說(shuō)來(lái)“五位一體”總布局，是中國(guó)共產(chǎn)黨在領(lǐng)導(dǎo)人民建設(shè)***主義的實(shí)踐中認(rèn)識(shí)不斷深化的結(jié)果。由物質(zhì)文明、精神文明的“兩個(gè)文明”建設(shè)，到經(jīng)濟(jì)、政治、文化建設(shè)的“三位一體”，再到**大上，*將經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)建設(shè)“四位一體”的***主義事業(yè)總體布局寫入黨的章程，最后到“五位一體”的新布局，充分說(shuō)明，偉大的中國(guó)花癡黨的認(rèn)識(shí)，經(jīng)歷了由淺入深、從感性到理性的深刻轉(zhuǎn)變，這是*****孕育的“新生兒”，是一種更加強(qiáng)調(diào)均衡、可持續(xù)和以人為本的發(fā)展方式。

“五位一體”的提法，打破了過去只注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展而忽略社會(huì)生態(tài)環(huán)境及人民生活水平指數(shù)的扭曲式發(fā)展，營(yíng)造了經(jīng)濟(jì)發(fā)展強(qiáng)勁有力、政治環(huán)境民主暢通、文化發(fā)展繁榮多樣、社會(huì)發(fā)展和諧美好、生態(tài)發(fā)展健康持久的***主義發(fā)展氛圍，是為人民群眾喜聞樂見的，更是值得拍手稱贊的。

生態(tài)建設(shè)作為新提出的“一體”，在社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的道路上占據(jù)著舉足輕重的位置。順應(yīng)了人民群眾的新期待。“開著寶馬喝污水，是對(duì)現(xiàn)代化的極大諷刺。”當(dāng)前我國(guó)發(fā)展中的突出矛盾之一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源環(huán)境壓力加大，由環(huán)境惡化引發(fā)的種種污染問題成為制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展、影響社會(huì)和諧安定的重大因素之一。以污染環(huán)境和過度消耗自然資源為代價(jià)的增長(zhǎng)沒有前途，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧相處的可持續(xù)發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必由之路。

生態(tài)建設(shè)作為新提出的“一體”，體現(xiàn)了*****的基本要求。“既要金山銀山，也要綠水青山。”生態(tài)文明是*****的基本內(nèi)涵之一，尊重自然規(guī)律，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，做到人與自然和諧相處、協(xié)調(diào)發(fā)展，人民群眾的生活質(zhì)量才有保障，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展才能持續(xù)。近年來(lái)，因?yàn)榄h(huán)境問題引發(fā)的突發(fā)性群體事件不在少數(shù)。人們?cè)谖镔|(zhì)生活得到保障、精神生活得到充實(shí)后，開始去關(guān)注社會(huì)生活的可持續(xù)發(fā)展及幸福指數(shù)問題。而對(duì)“以耗費(fèi)大量自然資源和造成環(huán)境嚴(yán)重污染的工業(yè)文明”進(jìn)行取代的生態(tài)文明真真正正讓人民群眾看到了福音。面對(duì)彩虹般的發(fā)展前景，人民生活得將會(huì)更加舒心、安心、放心。

在生態(tài)建設(shè)加入到“四位”之后，我們不能“厚此薄彼”，放松任何一環(huán)，因?yàn)檫@五項(xiàng)建設(shè)是環(huán)環(huán)相扣，息息相關(guān)的。經(jīng)濟(jì)建設(shè)是根本，奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)生活基礎(chǔ);政治建設(shè)是保障，建設(shè)一種安定和諧的政治局面;文化建設(shè)是靈魂，營(yíng)造一種豐富多彩的新生活;社會(huì)建設(shè)是條件，不斷創(chuàng)新社會(huì)管理新模式;生態(tài)文明建設(shè)是基礎(chǔ)，為其他領(lǐng)域提供幸福健康的生活環(huán)境。中國(guó)共產(chǎn)黨只有在加強(qiáng)自身建設(shè)的基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)“五位一體”總布局，才能推動(dòng)***主義新發(fā)展，才能加快全面建設(shè)小康社會(huì)的步伐，才能開創(chuàng)富強(qiáng)、民主、文明、和諧的社會(huì)主義新格局!

作為審計(jì)人，既要認(rèn)真學(xué)習(xí)**大精神，更要積極宣傳**大精神，既要關(guān)心經(jīng)濟(jì)建設(shè)，同樣對(duì)政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和生態(tài)建設(shè)關(guān)注、關(guān)心，并為之出力，作出最大貢獻(xiàn)。