內控制度建設重要性【1】

在報上看到這樣一則短訊,儀征某化纖公司一財務出納任職十年,在事發的六年中累計采用各種財務手法貪腐挪用公款5000余萬元,后因財務部門人員輪崗致使東窗事發。

當我們很多人扼腕嘆息,譴責當事人的時候,我們的企業老總們是否考慮過我們制度的缺失。

如上案例所述,財務崗位只要按時輪崗制度明確且執行,就可以避免如此巨大的經濟損失,可是偌大的企業卻因缺失內控制度而致損。

當然,我們不能由此就得出結論。

我們首先需要弄明白內控制度究竟是怎么回事?為什么企業需要內控制度?如何加強企業內部控制等?

企業內部控制主要從控制環境、管理當局的風險評價、會計信息與交流系統、控制活動、監督這樣一個鏈環構架而成。

即由反映最高管理當局、股東和企業所有者對控制企業重要性的全面態度的各種行為、政策和程序組成的控制環境;由管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關的風險評估;由有效鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業的交易,并為有關資產保持受托責任的企業會計信息系統;由管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序;由管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經常或定期的評價的監督機制構成。

我們只有全面了解內部控制,才能更好地達到分析、加強內部控制制度的目標,實現保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。

保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供;保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;盡量壓縮、控制成本、費用,減少不必要的成本、費用,以求企業更大地達到盈利的目標;預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端,以及及時、準確地制定和采取糾正措施;保證企業各項生產和經營活動有秩序效率地進行。

為了達到內部控制的目的,應預先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經濟業務執行情況,并將工作實績與標準目標進行比較,借以發現差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現象,提出糾正的措施予以補救。

還應注意一些特定控制程序的執行,如核對會計記錄數字的準確性,保持調節表、日常編報資料、統制帳戶和試算表,核準與控制各種憑證,同外部資料較,將現金、有價證券和記錄核對預算與執行結果比較等。

當然,內部控制也有其固有的局限,即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制,例如:內部控制只適于正常且經常反復出現的業務事項,而不能對例外事項(包括意外事故)進行控制。

對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力;制度還受到控制成本的限制及控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱;當工作人員合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制;當管理人員濫用權力或不能正確使用權力時無法控制。

因情況變化,原來制定的內部控制過時失去效果時,也無法控制其錯誤或弊端的發生。

盡管管理當局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內部控制不可能完美無缺。

針對當前企業在內部控制方面出現的一些主要問題,應從以下幾方面著手:

首先,加強企業各方面的內部牽制制度。

內部牽制是指對具體業務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。

它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。

這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。

如會計信息收集,歸類過程中,除了制單外,還規定須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理,互相牽制。

在內部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。

對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。

從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

其次,加強企業財務內部控制。

通常認為企業內部控制僅僅是審計部門關注的問題。

其實,從企業經營的角度或從財務管理的角度來說,更應關注企業財務內部控制,應為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接的影響。

建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。

再次,加強企業內部稽核制度。

在激烈的競爭壓力下,企業較多地強調業務發展,一味追求經濟目標的實現,不同程度地放松了內部管理。

沒有正確處理好發展與管理的關系,工作中一手硬、一手軟,缺乏與新形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制。

另外一個原因是輕視內部稽核作用,企業的一些高級管理人員認為,稽核部門不能創造效益,還要占用人員編制,增加經營成本,因此對其并不十分重視。

最后,加強企業的內部審計制度。

內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面,其主要任務是監督企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。

會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業的財務狀況和經營、企業的生產經營有無違反國家財經法紀等。

它在履行審計職能,監督經濟活動,加強經濟管理,提高經濟效益等方面發揮著重要作用。

然而,由于內部審計人員向企業總經理負責,且當前有較多企業輕視內部審計的作用,同時有不少企業在人員的編制上,將企業內部審計人員由企業會計人員兼任,或是兼管某一業務,這就使得企業內部審計無法發揮作用。

如果要發揮企業內部審計的作用,就必須將內部審計人員從財務人員中分離出來,直接對董事會負責,這樣才能真正發揮內審人員的作用,監督和保護企業的資產、財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。

很多案例表明,一些問題的發生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴格執行制度。

切實制定適合自己企業的內控制度,更好地適合自己的企業,獲得較好的執行效果。

否則,制度與執行中的實際情況發生矛盾,會影響制度的嚴肅性和權威性。

企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求,客觀上要求必須進行制度創新。

內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分,也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。

隨著市場經濟的建立和逐步完善,市場競爭的日趨激烈,為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力,提高企業的經濟效益,要求企業必須強化企業的內控制度也就擺在了我們每一個企業老總的面前。

內部控制制度的重要性【2】

摘要:內部控制制度是伴隨社會經濟的發展而產生的,它貫穿于企業管理經營的各個環節當中,是一項十分復雜、繁瑣的系統工程,也是現代企業關注的一項重要內容。

文章圍繞此問題展開討論,首先對內部控制制度進行了概述,其次從幾個方面分析了內部控制制度的重要性,并結合內部控制制度的在企業中的實際運用狀況,給出了完善內部控制制度需規范的內容,最后提出了完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系,具有一定的現實意義。

關鍵詞:現代企業;內部控制制度;重要性

一、內部控制制度概述

內部控制制度指的是企業為了實現自身的生產經營目標,保障企業財產與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性,以分工負責為基礎與前提而展開一系列企業內部的經濟活動所建立的一套完善的制度措施。

內部控制制度能夠促進企業各個職能部門間的相互配合,可以明晰各部門的權責,從而保障企業內部各部門與單位間的相互協調與相互制約。

內部控制按照其控制目的的不同,可分成兩部分內容:即會計控制與管理控制。

前者主要指為了保障企業財產的安全性與完整性、保障企業財務信息的可靠性與真實性、保障企業經濟活動的合規性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業經營決策、方針政策的貫徹與執行、實現企業管理經營目標、提升企業生產經營效率而采取的一系列控制措施。

會計控制和管理控制是相輔相成的,他們都是為了實現企業總體經營目標而存在的,對企業的日常生存與發展具有十分重要的意義。

二、內部控制制度的重要性

(一)是企業跟隨時代潮流、提升經營效率的客觀需要

伴隨時代發展與社會進步,企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈,企業必須緊跟時代發展的潮流,健全與完善起一套現代化的企業管理制度,重點要保證企業各部門與單位間的權責明確。

為了強化內部管理,提升管理經營效益,應該健全企業內部監督治理機制,確保企業監督控制工作的有效執行。

而內部控制制度就是為了保障企業的管理經營效率而存在的,它能夠促進企業制度的健全與完善,保障企業日常經營活動的順利進行。

企業想要實現自己的管理經營目標,僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的,它需要企業從上至下的全面協調與合作。

而內部控制制度就是以企業上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的,內部控制包含有一系列的會計、審計、業務部門的制度及其規劃,它貫穿于企業管理經營的方方面面當中,涉及到企業生產經營的各個環節,是一項十分復雜、繁瑣的系統工程。

企業通過內部控制,可以有效地將內部的各個部門進行連接,使其形成合力,不斷提升工作效率,從而保障企業經營目標的順利實現。

(二)是提升國際競爭力的迫切需要

伴隨市場經濟的迅猛發展,經濟一體化的進程逐漸加快,先進、科學的信息技術在企業中的地位越來越突出。

伴隨經濟一體化的步伐,企業風險也在逐漸加劇,而應對風險最好的措施就是健全與完善企業的內部控制制度,通過一系列的制度與措施,可以提升企業的管理經營效率,從而保障企業總體目標的順利實現,增強自己的綜合競爭能力,使企業在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地,從而不斷增強國際競爭力。

(三)是確保企業的各項規章制度與經營決策可以順利執行的需要

一套健全、完善的企業內部控制制度能夠有效監督企業內部各部門與環節的經營活動,從而發揮出較好的控制作用,能夠促進企業的各項決策方針的順利實施。

企業內部制定出的各項規章制度,是企業貫徹國家政策、法規的基礎與前提。

企業通過內部控制制度,可以及時發現管理經營中出現的問題,并積極找出解決問題的措施,對其進行調整與糾正,從而促進各項規章制度與經營決策能夠更好地為企業進行服務。

(四)是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業內部所重點關注的問題,它是企業進行一切管理經營決策的前提與基礎,在企業當中占有十分重要的地位。

內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制,從而能夠及時發現問題,糾正錯誤,保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業生產經營的實際狀況。

(五)是企業進行風險防范的需要

現如今,伴隨市場經濟的迅猛發展,企業面臨著日益激烈的市場競爭環境,企業的經營風險也在加劇。

企業想要不斷地發展與壯大,就必須對企業風險進行有效的控制與防范。

內部控制制度可以健全企業的風險管理系統,促進企業開展風險識別、風險評估、風險分析等工作,加強企業對自身薄弱環節的有效控制,保障企業經營目標的順利實現。

(六)是保證企業財產安全的需要

內部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產保險、記錄保護等一系列的手段與方法,能夠對企業財產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環節進行有效、科學、合理的監控,從而保障了企業財產的完整性與安全性,防止浪費行為的發生。

三、完善內部控制制度需規范的內容

(一)對業務處理的分工與程序進行明確規定,保證權責清晰

企業想要生產與發展,就必須不斷完善自身的內部組織結構,它在企業的日常管理經營中發揮著十分重要的作用,而組織結構的核心就是職責分工,企業必須對其加以重視。

一般而言,對于企業的某項業務,在其處理的過程當中,可能不僅是只有一個部門進行參與,它要涉及到兩個或者多個部門一起進行合作與協調,才能保障該業務的順利實施。

這就要求企業在各部門的權責劃分必須明確、清晰,保障企業職責分工的合理性、科學性、有效性。

同時,企業還應該結合自己的實際情況,健全一套完善的內部控制規章程序,明確規定各部門的權利與責任。

制度一旦被制定出來,還要保障其能夠被切實執行到實際工作中去,不能使規章制度成為一紙空文,流于形式。

此外,還可以配套制定一系列的獎懲機制,切實做到好要獎錯要罰,從而不斷提升員工的工作熱情與積極性,使其能夠更好地為企業進行服務。

(二)明晰資產記錄和保管的分工

為了保障企業資產的完整性與安全性,就要對企業錢、賬、物的管理者進行相互的制約。

例如出納員不可兼管稽核、不可進行會計檔案的保管工作。

銀行票據簽發印鑒需要由兩個人分別保管。

向銀行支取較大金額的現金時,必須有兩人以上負責提款的全過程。

倉庫材料的明細賬要有專人對其進行負責等。

企業通過一系列的內部控制手段與方法,能夠有效防范舞弊行為的發生,保障企業的正常運營。

(三)對會計憑證與會計記錄的正確性與完整性進行明確的規定

企業應該對各種原始憑證做出一系列的規定,其中包含有格式、編號、份數、傳遞程序、經辦人簽章、各聯的用途、大小寫數字的一致性等諸多方面,從而保障會計憑證與會計記錄的正確性與完整性,為企業決策提供良好的基礎。

(四)對財產清查的盤點制度進行明確的規定

為了保障企業財產的完整性與安全性,物資保管員在對各項物資財產進行收付以后,還要利用永續盤存法對庫存商品的賬實進行核對。

同時,還應健全與完善財產的全面清查與局部清查制度,保障賬、卡、物相符,及時糾正可能出現的偏差。

此外,現金出納每日下班前應清點結算庫存現金,發現差錯應及時報告,財務主管人員要檢查出納員的工作,定期或者不定期對庫存現金進行核查。

四、完善與強化內部控制制度應處理好的幾項關系

(一)正確處理好成本控制與效益控制的關系

內部控制制度的成本體現于:增加某控制環節會導致人力、物力的消耗,導致控制成本上升,同時,倘若控制環節過于繁雜,會影響處理業務的速度,也會間接導致控制成本的上升。

內部控制制度的效益體現于:表面上來看,某控制環節好像不能直接帶來企業效益的上升,但從實際而言,內部控制制度能夠促進企業總體經營效果,間接提升了企業的經營效益。

(二)正確處理好職業道德與內部控制制度的關系

職業道德與內部控制制度二者在評價標準與評價要求上是不完全相同的。

內部控制是一項規章制度,屬于一種硬性的規定,而職業道德則是一種軟性的約束,其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質,因此,想要加強內部控制制度的建設,不盡要依靠一種硬性的要求與規定,還要積極發揮出每個員工的主觀能動性,使其能夠不斷提升自己的基礎知識與職業技能,樹立良好的職業道德,主動、積極地執行內部控制制度的相關內容,從而能夠更好地為企業進行服務。

(三)正確處理好傳統方式的與新型方式的內部控制的關系

伴隨時代發展與科技進步,信息時代已經來臨,電子計算機與網絡技術逐步被應用到了經濟管理的領域中來,滲透與影響著社會生活的諸多方面。

傳統的內部控制手段,如會計處理的核對與計算等,逐漸被電子計算機這一方式所取代,但這并不說明傳統的內部控制方式與手段已經不能發揮作用,科學、先進的電子計算機技術并不能完全取代傳統內部控制方式所發揮出來的作用,對于企業來說,最重要的是要考慮自身的實際狀況,使傳統的與新型的內部控制方式實現相互配合,從而更好地為企業的發展與壯大進行服務,保障企業經營目標的順利實現。

(四)正確處理好工作效率與企業內部層次的關系

從理論上來說,企業每增加一層內部控制的層次,所發生經濟舞弊的概率就會減小一成,企業內部控制的效果也會好一些。

內部控制通過一系列決策、執行、授權、審批、記賬、審核、復核的過程,能夠促進企業朝著既定目標的方向前進。

五、結束語

從上面的分析我們可以看出,內部控制制度在企業的日常管理經營中占據十分重要的地位,它作為現代企業管理的重要武器,對于企業建立完善的自我約束機制、提高經濟效益發揮著重要的作用。

企業必須認識到內部控制制度的重要性,并通過一系列的措施來完善內控制度,從而保障自身的持續經營與健康發展。

篇2:公司財務監督內控制度

公司財務監督與內控制度(三)

一、充分發揮財務人員的監督職能作用,對公司資金運動的全過程進行認真的監督和檢查,確保公司預算的順利執行,通過檢查、分析,不斷促進醫院的各項建設,提高管理水平。

二、設立兼職物價管理人員一名,經常回款標準、產品價格的價格政策的執行情況,做到應收盡收,不應收則絕不收。

三、加強對各項支出的監督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續程序的開支,應堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。

四、嚴格執行國家控購商品的報批手續,杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。

五、從嚴執行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內,絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。

六、堅持一支筆審批報銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強對各種資金及財產物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。

七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。

八、會計人員和會計業務的管理要接受主管部門的領導和監督,同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監督,完善財務監督和內部控制機制。

篇3:支付中心違反內控制度責任追究制度

國庫支付中心違反內控制度責任追究制度

一、追究范圍

中心全體會計人員

二、追究內容

1、態度不認真,不履行審核職責,資金支付出現差錯的;

2、計算機操作不規范,導致系統紊亂、數據丟失的;

3、提供會計信息有誤并造成不良影響的;

4、工資計算不準確,影響個人收入的;

5、算賬、核票不細心,報銷支出有誤的;

6、印鑒、票據管理疏忽,發生丟失或盜用的;

7、與銀行對賬不及時,未達賬項不予調整的;

8、檔案資料保管不慎,出現丟失、損毀的;

9、與服務單位同通作弊、違規辦理報賬業務的;

三、追究方式

1、中心稽核督查發現有上述問題的,視情節責令改正;短缺現金,責任人如數賠償。

2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報批評,年終考核實行一票否決,列為最差。

3、工作出現嚴重失誤,不能勝任會計工作的,從重處理,建議調離會計核算中心。