中建四局項目成本管理實施細則

第一章總則

第一條為規范全局項目成本管理,提高企業經濟效益,根據國家有關財務會計制度及局項目成本管理辦法,特制定本細則。

第二條工程項目成本是指建筑施工企業以工程項目作為成本核算的對象,在項目法施工過程中項目全額承包所發生的在項目成本核算范圍內的全部生產費用的總和。項目成本管理是對工程項目成本進行的全過程管理,包括成本預測與計劃,成本核算,成本控制,成本分析,成本考核等,是項目管理的重要組成部分,是提高企業經濟效益的重要途徑。本辦法所稱"公司"均指"公司或分公司"。

第二章成本預測與計劃

第三條項目投標前應根據投標項目的具體情況,結合企業自身管理水平及資源配置情況,對投標工程預計投入項目成本費用和企業成本費用進行科學分析的預測,在確定合理利潤水平的基礎上參與投標報價。嚴禁各單位以低于成本價進行投標報價。

第四條各單位應建立健全各項生產要素價格數據庫,加強定額管理,為項目成本和企業成本測算提供依據。

第五條項目中標后,公司應進行項目成本策劃,確定成本核算對象,明確項目自行完成及對外分包的工程內容、范圍,制定總的成本控制措施、方法,并對計劃分包的工程內容組織招標。

第六條公司應根據確定的項目承包范圍進行項目承包基數的測算,確定項目上交比例,如屬"三邊"工程,應根據類似工程承包情況暫定上交比例,待資料齊全時重新測算調整并與項目經理部簽定《項目全額承包責任書》,具體詳見《中建三局工程承包內部管理辦法》

第七條項目開工前,項目經理部應對照承包基數,結合項目自身情況,預計各項費用的實際投入,編制總的成本計劃,確定總的成本降低目標,制定切實可行的成本控制措施。公司應在項目經理部總成本計劃的基數上編制工程完整的總成本計劃,確定工程總的毛利目標。

第八條項目經理部應按月編制月度成本計劃,并測算保本點。

第三章成本核算制

第九條項目成本核算對象一經確定不得隨意變更,各業務部門所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。

第十條公司、項目經理部實行分級成本管理與成本核算,項目經理部管理和核算項目承包合同范圍內的成本,公司核算項目承包范圍以外的工程成本,并管理、合并、匯總全部工程成本。

第十一條項目成本制核算的內容

1、人工費:包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質的津貼、勞動保護費等。

2、材料費:包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、結構件、零件、半成品的費用和有助于工程形成的其他材料費用以及周轉材料的攤銷及租賃費用。

3、機械使用費:包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費。

4、其他直接費:包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費。

5、間接費用:是指項目經理部為組織和管理生產所發生的各項費用,如:項目管理人員的工資、獎金、辦公費、差旅費等。

6、分包工程成本(由公司核算,不在項目核算):是指分包工程的結算支出。

第十二條項目成本核算制的方法

(一)結算收入的核算

1、結算收入的確定

(1)項目應根據業主審定的預算,根據當月實際完成工程量計算當月統計驗工報量,作為確認企業工程結算收入的依據,確保項目報量真實性、可靠性。

(2)項目竣工報量前,項目經理應組織項目有關管理人員(如生產統計、預算、財務、勞資、材料等)召開當月驗工報量專門會議,協調一致,做到項目統計驗工報量、形象進度、實際報耗三同步。

(3)對于變更簽證部分,業主審定后可報量。對業主未審定的變更簽證,原則上不予報量,由于實際成本已發生,項目應在每月經濟活動分析中予以詳細說明、分析。

2、項目承包范圍內自行完成部分,項目經理部依據統計人員提供的本期驗工報量,由項目成本員按照承包責任書規定的上交比例,扣減相應的上交費用(勞保、計劃利潤、稅金、施工管理費等)后作為項目承包收入計入"工程結算收入"相應子目,項目上交部分由項目成本員轉帳給公司作為公司收入,由公司財務計入公司"工程結算收入"相應子目。

2、公司對外分包的工程,由公司財務依據統計人員提供的本期驗工報量,作為公司收入,直接計入公司"工程結算收入"相應子目。

(二)實際成本的核算

1、項目成本員應按照權責發生制原則,依據有關業務人員提供的原始憑證(如人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等)按照費用的性質據實進行帳務處理,計入當期項目成本。對于材料已發出,但實際未消耗的應及時辦理退料手續。

2、根據內部承包責任書或企業規定不在項目承包范圍核算的費用,但又需在項目提取的費用,由公司財務直接計入公司工程成本。

3、公司對外分包的工程,由公司財務依據統計人員提供的本期完成工作量扣除合同規定的總包管理費后直接計入公司工程成本。

第十三條項目應按月登記成本臺帳,計算當月及累計盈虧情況,并按月填報有關項目成本管理報表(見第七章)

第四章成本控制

第十四條人工費控制

1、人工費控制實行"量價分離"原則,通過分部分項工程招投標,將人工費單價一次包死,明確勞務班組所承包的工程內容、單價及獎罰,同時月度預結算工作量實行從緊原則,一般情況按月度預算工作量的80-90%進行預結,完工后再根據實際工作量進行兜底結算,從而避免重復開工、多開工現象。

2、有條件的工程可采取整棟或分部分項工程總價包干的方式,并將零星定額用工、計時工、包估工及所有未預見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定比例包死,對于因各種原因事先無法計算工程量的項目,采取單價包干的形式預結,在工程量明確后再按總價包干辦法調整。

3、計時工指標控制,現階段執行標準為主體工程3-5%,裝飾工程15-20%,并在項目承包責任書中予以明確,實施人工費總價包干辦法的項目,計時工、包估工的結算與支付采取包干合同的形式與作業班組單獨明確。

4、項目人工費總額實行工資含量控制,并在項目承包責任書中明確,月度及竣工兌現考核獎罰。

5、勞務班組實行風險抵押金制度,項目應扣留勞務班組當月結算額的10%-20%作為風險抵押金。

6、加強現場管理,規范定額工作內容,減少因返工、返修發生的人工費支出,同時對

上一工序留下的工程質量問題需下一工序修復的費用,在結算時從上一工序扣除支付下一工序,避免因工程質量、工作內容的變更引發重復結算。

7、各單位勞人科應結合人工費市場價格和項目的具體情況,定期編制、發布內部人工費信息價,實施人工費單價計劃指導控制。

第十五條材料費控制

1、材料費控制采取"量價分離"的原則,即材料采購價格的控制和材料消耗量的控制。

2、各單位大宗材料(主要指鋼材、木材、水泥、砂、石)按照《中建三局材料采購招投標管理規定》,實行集中招標采購,確保材料采購價格的降低比例。

3、項目所急需零星材料由項目自行采購,公司按季發布五金、電器、低值易耗品等零星材料指導控制價,項目根據指導價實行限價采購。

4、對有消耗定額的主要材料,以消耗定額為依據,實行限額領料制度,通過限額領料,與施工班組簽定材料節超獎罰合同進行用量控制。

5、加強計量控制,各種材料進場時,項目材料員、工長、施工班組、保衛等相關人員必須準確計量、驗收。

6、對部分小型及零星材料可采取按工作量計算消耗量承包給班組,隨同人工費一并結算,由班組自行采購。

7、合理組織施工生產,減少周轉材料的使用數量及時間。

第十六條機械費控制

1、合理安排施工生產,減少因安排不當引起的設備閑置。

2、通過加強設備管理,合理調劑,提高設備完好率、利用率。

第十七條間接費用控制

1、制度控制:通過建立健全各項規章制度進行控制,如對通訊費、辦公費、交通費等實行包干,實行費用報銷二人會簽制度,制定項目非生產用車配備管理辦法等。

2、項目經理部管理人員實行定編定員管理。

3、公司應加強對項目各項費用開支的檢查監督。

第十八條分包成本控制

1、分包成本主要由公司進行控制。

2、公司應嚴格分包工程招投標程序,建立合格分包商名冊,選擇多家合格分包商進行招投標,確定合格分包商。

3、根據與業主簽訂的工程合同條款,在與分包商簽訂工程分包合同時應約定,雙方共同承擔資金風險和結算風險,即業主支付工程款后支付工程款,業主辦理結算后辦理分包結算,以此降低企業風險。

4、嚴格分包工程進度結算審核制度,建立分包結算臺帳,使分包工程進度結算在受控狀態下進行。

第五章成本分析與考核

第十九條項目經理部按月進行項目承包成本分析,逐項分析當月及累計各項費用盈虧情況,尋找盈虧原因,并制定相應的成本控制措施。

第二十條公司以財務部門為主,組織項目每季度召開一次經濟活動分析會,協助項目分析成本升降原因,解決項目成本管理中存在的問題。

第二十一條項目成本分析遵循"量價分離"的原則,運用專門分析方法(如比較法,因素分析法等),找出影響成本的因素及影響程度,將各項費用支出與測算或預算進行比較,使成本活動始終處于有效控制范圍內。

第二十二條公司有關部門通過審核項目成本管理資料及項目法施工檢查等方式按月對項目成本進行考核,并由公司經理審批項目獎金或崗薪。

第二十三條項目竣工與業主辦理結算后,公司預算部門應辦理項目承包內部結算,確定項目承包收入,項目經理部整理匯總有關成本管理資料申請兌現審計。

第二十四條公司成立項目兌現審計小組對具備條件的項目進行審計,出具審計報告,報公司經理審核后按規定的審批程序審批。

第六章成本管理報表

第二十五條項目應于次月10日前填報成本管理報表,作為項目管理成本、核算成本、控制成本的主要依據,也作為公司領導及有關部門考核項目成本、審批項目月度獎金的依據。

第二十六條項目應于竣工并辦理結算后填報成本管理報表,作為項目申請審計兌現的依據。

第二十七條項目成本管理報表填報方法

1、*C01表:封面

2、*C02表:項目承包獎金審批表。項目成本員填報,公司相關部門審核,公司經理審批。

3、*C03表:項目承包成本表。項目成本員填報,項目經理和公司經理審核。

4、*C04表:項目結算收入費用分析表。項目成本員填報,公司生產部門審核。

5、*C05表:項目經濟活動分析。由項目成本員根據項目經濟活動分析會分析情況整理填報。主要分析項目成本節超原因,檢查項目成本計劃執行情況,分析項目潛贏、潛虧情況,提出控制成本的方案和措施,進行項目資金分析。

6、*C06表:項目人工費結算匯總表。由項目勞資員填報,公司勞資部門審核。

7、*C07表:主材預算與消耗對比表。由項目材料員填報,公司材料部門審核。

8、*C08表:周轉材料攤銷情況表。由項目材料員填報,公司材料部門審核。

9、*C09表:項目周轉材料租賃結算表。由租賃站填寫,租賃站長審核,每月25日前送項目經理審核確認。

10、*C10表:項目承包機械租賃結算表。由租賃站填寫,租賃站長審核,每月25日前送項目經理審核確認。

11、*C11表:項目承包水電費匯總表。項目成本員填報,項目經理審核。

12、*C12表:項目承包材料消耗匯總表。項目材料員填報,公司材料部門和項目經理審核。

13、項目承包工程材料消耗明細表。項目材料員填寫,公司材料部門和項目經理審核。

14、項目承包工程商品砼消耗匯總表。項目材料員填寫,公司材料部門和項目經理審核。

15、項目成本計劃。由項目財務人員組織填報,項目有關部門予以協助。

第七章附則

第二十八條:本辦法適用于局內部各土建、安裝、裝飾工程項目,自20**年11月12日起開始執行。

第二十九條本辦法由局財務部負責解釋。

篇2:酒店康樂中心成本管理制度

酒店康樂中心成本管理制度

1、部門實行成本費用管理責任制,部門經理應對本部門的成本費用負責。

2、成本費用是指在經營管理活動中發生的各項成本與費用,應做好營業成本和費用的預測,并與各項營收、經營毛利率相銜接。

3、經營預算中的成本費用控制,應落實到各部位,并與考核和獎懲掛鉤。各部位要對員工進行教育,使每個員工明確成本費用控制目標,不斷提高員工的成本核算意識;同時要結合日常的經營活動經常檢查成本費用執行情況,嚴格控制在計劃范圍內的正常開支。

4、結合部門經濟活動分析,對月度、季度的成本費用進行分析,及時發現影響成本費用的各項因素和在成本管理上的薄弱環節,研究和提出改進措施和方法,進一步探索降低成本費用的途徑,保證計劃目標的全面實現。

篇3:工廠生產成本管理制度

某工廠生產成本管理制度

第1章總則

第1條目的。為使工廠生產成本管理規范化、制度化、科學化,特制定生產成本管理制度。

第2條范圍。本制度適用于工廠生產成本的控制與管理相關事項。

第3條責任。

1.工廠生產成本的分析、預算、核算等由財務部負責。

2.生產部負責控制生產的成本。

第2章成本定額管理

第4條制定成本定額。

1.生產管理部門應根據具體產品的工藝要求、本工廠的生產技術條件及工廠歷史平均水平編制原材料、輔助材料、燃料、動力、工時消耗等定額。

2.財務部根據產品定額消耗、原材料、半成品、勞務計劃價格、工資、制造費用計劃等制定單位產品各個環節的成本定額。

第5條成本定額修改。

生產管理部門根據定額的執行情況、工藝技術條件的改善定期對定額進行修訂,并通知財務部門調整成本計劃。

第6條制訂成本計劃

1.生產部應將產品與生產車間有關的各個環節的定額通告各生產車間,各生產車間根據實際情況及定額標準編制車間成本控制方案。

2.生產部根據匯總的車間成本控制方案編制生產成本控制計劃并報審。

第3章生產成本控制

第7條生產成本控制計劃的逐層分解。各主要生產部門應將批準后的生產成本控制計劃進行逐層分解,分解為各個生產成本控制指標,并落實到具體的人員。

第8條生產成本的控制依據。生產記錄能夠完整、準確、及時地反映產品生產加工情況,是生產管理人員了解生產成本控制的主要信息來源,其內容包括以下幾個方面。

1.生產任務通知單。

(1)生產部根據銷售計劃、銷售部提交的客戶訂單,統一下達連續編號的生產任務通知單。

(2)車間根據生產任務通知單安排生產。

2.領料單。

(1)領料單是產品材料消耗的原始記錄。車間根據生產任務通知單向倉儲部領料,有消耗定額的按照定額發料,沒有消耗定額的按合理需要發料,剩余物資要及時辦理退庫手續或結轉下期繼續使用。

(2)車間工段應授權指定人員領料,同時填寫領料單(一式三份),領料單上應注明領料時間、材料名稱、數量、單價、金額,并由保管員和領料人員簽字。

3.中間產品轉移單。

(1)中間產品轉移單是產品在各道工序間流動的原始記錄,是期末盤點及會計核算的依據。

(2)產品投產后必須填寫中間產品轉移單,并詳細記錄產品的規格、型號、數量、完工程度等基礎資料。

(3)產品轉移過程必須由轉送人員和接收人員簽字,同時應及時填寫產品生產臺賬。

4.工時記錄。工時記錄是登記工人或生產班組在出勤內完成產品數量、質量和生產所耗工時的原始記錄,是會計核算、成本計劃制訂的基礎資料,生產現場的管理人員應積極收集工時記錄的相關資料,為準確核算、控制工時提供依據。

5.入庫單。產品完工經檢驗合格后,應及時根據其用途辦理產品入庫手續,其中產成品入產成品庫、半成品入中間料庫或下道工序領用,同時開具產品入庫單,由繳送部門和接收部門簽字。

6.盤點表。

(1)原材料盤點表:年末由倉儲部統一組織對庫存材料進行盤點,并編制年度材料盤點表,對于發現的盤盈、盤虧、積壓物資要查明原因及時處理。車間接到受托加工材料,應單獨堆放,并單獨設賬保管,月末對受托加工產品要單獨編制盤點表。

(2)在產品盤點表。

①在產品盤點表是工廠在產品實地盤點的原始記錄。每月末由質量管理部、生產安全部、財務部組成盤點小組對各車間在產品進行盤點,盤點應在不影響正常生產的情況下進行。

②對于可以在現場計量的產品,當場計量登記;對于需要折算的產品,由檢驗人員根據定額折算;對于生產線上不能取出觀察的產品(如正在燒結的產品),可以根據物料轉移卡登記盤點數量。

③盤點結束后由檢驗部門編制在產品盤點表,報送生產、財務、檢驗三部門。對于發現的盤盈、盤虧、積壓物資要查明原因及時處理。

④對于生產線上結存的廢品、不合格品應在盤點表上注明,受托加工在產品和材料一樣應單獨編制盤點表。

第9條生產成本記錄。生產管理部應每天收集生產記錄并不定期地進行檢查,確保生產記錄的準確性。

第10條生產成本分析與差異分析。生產管理部在每月末應根據生產記錄計算分析月生產實際成本與成本定額的差異,具體處理方法如下所示。

1.月生產實際成本高于成本定額時,召開生產會議,分析查找原因,制定相應的對策。

2.月生產實際成本低于成本定額時,要分析查找原因,若無弄虛作假的情況并且產品符合要求,應召開會議,對相關人員給予獎勵,并推廣借閱成本的辦法。

第11條生產成本定額的改進

生產實際成本與定額成本的比較應是一個循環的過程,即生產部應每月進行分析、改進,確保生產實際成本始終不高于定額成本。

第4章生產成本核算與分析

第12條成本核算內容。

1.原材料的歸集與分配。

2.輔助材料。

3.燃料及動力。

4.工資及福利費。

5.制造費用,包括以下內容。

(1)工資及福利費,指車間管理人員、輔助工人的工資和按規定計入成本的各種工資性津貼以及按規定提取的職工福利費。

(2)折舊費,指車間的各項固定資產,按規定計提的基本折舊費。

(3)修理費,指車間所用的固定資產,包括年度大修、年檢大修理費用和發生的中小修理費。車間使用的低值易耗品的修理費也包括在本項目內。

(4)辦公費,指車間為管理工作支付的印刷、辦公用品等費用。

(5)水電費,指車間用水和照明用電的費用。

(6)機物料消耗,指車間為進行生產和維護生產設備、環境等所消耗的各種一般材料。

(7)低值易耗品攤銷,指車間所使用的低值易耗品的攤銷費。

(8)勞動保護費,指車間發放勞保用品或實施安全措施所發生的費用。

(9)其他,指不能列入以上各項目的各種車間經費。其中較大的費用支出,應在本項目下增列"其中×××"項目單獨反映。

第13條成本費用分配基礎。

1.財務部根據材料庫領料單分配各車間材料費用。

2.財務部根據實際

發放工資表分配各車間工資費用。

3.福利費按工資的14%提取。

4.財務部根據產量、計劃成本分配各車間氮氣、蒸汽費用。

5.財務部根據各車間相互提供勞務結算單下達機加、模具、化驗、運輸等費用。

6.財務部根據生產管理部提供的水電費用分配表,分攤全工廠的水電費用。

7.財務部根據固定資產使用年限按分類直線折舊法,分配各車間折舊費用,殘值率控制在3%。

第14條生產成本核算。財務部應在月、季、年底根據生產成本的實際發生值進行核算,將核算的結果進行生產成本分析。

第15條成本分析的依據。成本分析所依據的資料主要包括以下三類。

1.當月(季、年)度的成本報表資料。

2.上年度同期資料。

3.產品成本計劃。

第16條成本分析對象。

1.基本生產車間成本分析。每月(季、年)末主管會計根據車間成本資料,對當月(季、年)成本計劃完成情況進行分析,主要內容包括消耗定額執行情況分析和費用完成情況分析。

(1)消耗定額執行情況:將當月(季、年)定額消耗與計劃、上年實際平均,同行業先進水平進行比較,分析定額消耗的計劃完成情況,對于完成情況比較好的指標應及時總結經驗,對于完成情況不好的指標進行分析,查明原因。屬于車間自身原因的,應找出對策進行改進;屬于定額本身的原因,應及時通知生產部門修訂定額消耗指標。

(2)費用完成情況:主要將各月費用發生額與計劃和上年實際平均進行相對數、絕對數比較,找出波動較大的指標并查明其原因。

2.輔助部門成本分析

(1)各輔助生產部門應根據自身的特點,定期對成本進行分析。有消耗定額的,與定額進行對比;沒有定額的,可根據歷史加工同類產品的料、工、費的組成情況進行對比。

(2)對于經常發生項目應及時補充制訂成本計劃,對于當月發生的新項目,應及時、準確核定費用發生額。

第17條成本分析報告。每月(季、年)末財務部根據分析資料編寫成本分析報告,通報給與生產成本管理相關的各個部門,以便各部門全面了解工廠成本運行狀況。

第18條調整成本控制計劃方案。生產部等相關部門根據財務部通告的成本分析報告對沒有達標的項目進行調整,進而調整各自的成本控制計劃與方案,保證各項成本控制指標的完成。

第5章生產成本考核

第19條生產成本考核的周期。工廠企業管理辦公室將在每年的月末、季末、年末對主要生產部門及輔助生產部門的生產成本控制進行考核。

第20條生產成本考核的內容。

1.成本目標、成本計劃完成情況。

2.成本績效定期考核和評價。

第21條生產考核的依據。

1.成本計劃。每年生產部、財務部根據工廠的經營目標,將利潤指標分解到各個部門,制訂各部門的成本費用計劃。成本費用計劃一般一年修訂一次,如果出現材料價格、生產工藝發生重大變化的情況,應及時修改成本計劃。

2.考核資料。考核資料主要包括由財務部提供的經財務部審核的會計核算資料、成本費用報表、客觀調整因素等。工廠根據考核資料(制定當月的獎懲制度)對各車間、部門進行考核。

第22條生產成本考核的方式。

1.工廠根據部門特點以及對工廠總體成本費用的影響程度,制定不同的成本考核方式。

2.對基本生產車間采用成本考核,對輔助生產部門采用內部利潤考核,對工廠直屬部門采用費用考核。

第23條生產成本考核的結果應用。對生產成本的控制考核的結果將與各部門人員的績效獎金直接掛鉤,同時也是各部門相關人員晉升、評級的主要依據。

第6章附則

第24條本辦法由企業管理辦公室制定,解釋權歸企業管理辦公室所有。

第25條本辦法自頒布之日起執行。