《基本建設會計制度》

國有建設單位會計制度

國有建設單位會計制度補充規定企業基建業務有關會計處理辦法

中華人民共和國財政部

國有建設單位會計制度

財政部文件

財會字[1995]45號

關于修訂重印《國有建設單位會計制度》的通知

國務院有關部門,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局):我部(86)財會字第75號文印發的《國營建設單位會計制度——會計科目和會計報表》,自1987年1月1日起施行以來,隨著投資體制、財稅體制和財務制度的變化,曾先后作了修改和補充,修改和補充的內容,有的已專門發過文件,有的已在歷年基建決算會計報表編報辦法中作過規定。為了便于建設單位財會人員學習,更好貫徹執行建設單位會計制度,我部將1986年制定的建設單位會計制度作了統一的修改和補充,重新印發給你們,請轉發所屬建設單位,自1996年月日起施行。附件:國有建設單位會計制度

一、總說明

1.本制度適用于中華人民共和國境內的實行獨立核算的國有建設單位,包括當年雖未安排基本建設投資,但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。

凡是符合規定條件,并報主管財政機關審核批準,建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合并的,不再執行本制度,應執行相應行業的企業會計制度。

2.各省、自治區、直轄市財政部門在符合本制度統一要求的原則下,可以結合本地區的具體情況,對本制度作必要的補充,并報財政部備案。國務院主管部門根據本制度,對其直屬建設單位所作的補充規定,也應報財政部備案。(基本建設會計制度)

3.建設單位應根據本制度規定和各省、自治區、直轄市財政部門、國務院主管部門的補充規定,設置和使用會計科目。

本制度規定的總賬科目,建設單位在不違反概(預)算和財務制度等規定,不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據實際情況,作必要的增加、減少和合并。

對明細科目的設置,除本制度已有規定外,建設單位在不違反財務制度規定和會計核算要求的前提下,可以根據需要,自行規定。

本制度統一規定會計科目的編號,以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目,實行會計電算化。各建設單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。

建設單位在填制會計憑證、登記賬簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不能只填科目編號,不填科目名稱。

4.建設單位對外報送的財務會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規定;建設單位內部管理需要的財務會計報表由建設單位自行規定。基層建設單位會計報表的報送時間,由國務院各主管部門和各省、自治區、直轄市財政部門自行規定。

財務會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。向外報出的財務會計報表應依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:建設單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出

日期等。并由單位領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

5.建設單位的財務會計報表應報送當地財稅機關、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位,由各級財政部門或主管部門規定。

同時有中央和地方兩級財政預算撥款的建設單位,應按項目隸屬關系將會計報表主送上級主管部門,并同時抄送撥出款項的其他部門。

國內合資建設的基建項目,應按項目隸屬關系將會計報表主送上級主管部門,同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區在匯編會計報表時,應分別匯總各自投資部分,所投資金完成的交付使用資產和各項投資支出以及各種結余資金,均按投資比例計算確定。

中央主管部門對地方項目的補助性投資,劃轉預算的,由地方項目統一編報會計報表;不劃轉預算的,仍應由中央主管部門編報會計報表。

6.本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。

基本建設會計制度篇二:《基建會計制度》(基本建設會計制度)

基建會計制度

基本建設會計制度,為加強和規范基本建設財務管理,根據財政部《國有建設單位會計制度》要求,建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產,也通過本科目核算。

第一章總則

第一條為適應國稅系統基本建設情況的需要,進一步加強和規范基本建設財務管理,提高投資效益,根據財政部《國有建設單位會計制度》要求和基本建設的實際情況,制定本制度。

第二條建設單位要按照《國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)》的規定,加強基建工作的領導,基建項目要成立專門的領導機構。根據實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內部財務管理制度。

第三條各建設單位要在確保滿足各項正常經費、專項經費開支的前提下安排基建資金,要根據其資金情況安排建設項目,避免攤子鋪的過大、建設標準過高,造成資金的浪費。

第四條各建設單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規則》要求忠于職守,履行職責第五條本制度適用于河北省國家稅務局系統實行獨立核算的建設單位。

第二章會計科目

(基本建設會計制度)

第六條國家稅務局系統內適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目****建筑安裝工程投資****基建撥款****設備投資****應付器材款3103待攤投資****應付工程款****其他投資****其他應付款****交付使用資產****應交稅金****固定資產****器材采購****庫存材料****材料成本差異****銀行存款*zzzz現金zzzzz預付備料款zzzzz預付工程款*****款第七條會計科目的主要核算內容和使用方法第***號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、食堂、車庫、招待所等),包括列入房屋工程預算內的暖氣、煤氣、衛生、通風、照明消防等設備的價值及其裝設油飾工程,列入建筑工程預算內的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導線的輔設工程。

(2)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

2.建設單位根據施工企業提出的“工程價款結算帳單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應付工程款”科目;將預付的備料款和工程款扣減應付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位自行施工的小型工程,發生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現金”等科目。發生需要分攤的施工管理費,可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算,月終再分攤計入核算對象。

3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。經批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。

第102號科目設備投資

1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。

不需要安裝設備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。

工具器具是指生產和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設備安裝完畢,試車合格后,應辦理竣工驗收交接手續,交付使用單位,借記

“交付使用資產”科目,貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

3.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規格等進行明細核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤記入交付使用資產成本的各項費用支出。

2.本科目應設置以下明細科目:(基本建設會計制度)

(1)建設單位管理費:核算經批準單獨設立管理機構的建設單位所發生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星固定資產購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質的開支。

(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。

(3)勘察設計費:核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計所發生的各項費用。

(4)研究實驗費:核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料,進行必要的研究實驗,按照設計規定在施工過程中必須進行實驗所發生的費用。

(5)臨時設施費:核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包干費,以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括:臨時設施的搭設、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養護費、維修費。

(6)設備檢驗費:核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。

(7)壞帳損失:核算建設單位按規定程序報經批準確實無法收回的預付及應收款項,報經批準后,應按批準數額,借記本科目,貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目(8)借款利息:核算建設單位借入的各種借款按規定應計入交付使用資產價值的借款利息。

(9)合同公證及工程質量檢測費:核算建設單位按規定支付的合同公證費和工程質量檢測費。

(10)土地使用稅:核算建設單位在建設期間按規定交納的土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應交稅金”科目。

(11)報廢工程損失:核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。經批準的報廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”等科目;報廢工程回收的設備材料估價入帳,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。

(12)耕地占用稅:核算建設單位按規定交納的耕地占用稅。按規定計算應交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應交稅金”科目。

(13)土地復墾及補償費:核算建設單位在基本建設過程中發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。

(14)投資方向調節稅:核算建設單位按規定交納的投資方向調節稅。按規定計算交納的投資方向調節稅,借計本科目,貸記“應交稅金”科目。

(15)其他待攤投資:核算建設單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資,如編外人員生產費、停緩建維護費、商業網點費、審計費、工程監理費、供電補貼費和發生的器材非常損失等。

3.建設單位發生上述各種費用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。上述各種待攤投資,應在工程竣工交付時,按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

第***號科目其他投資

1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。籌建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產,也在本科目核算。

房屋購置,是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產使用部門購置的各種現成房屋。

2.發生上述各項投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。本科目應設置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。

第***號科目交付使用資產

1.本科目核算建設單位已經完成購置、建造過程,并已交付使用單位的各項資產,包括固定資產、不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產,也通過本科目核算。

2.工程竣工后,必須按照有關規定編制竣工決算,辦妥竣工驗收和資產交接手續,才能作為交付使用資產入帳。建設單位在辦理竣工驗收和資產交接手續工作以前,必須根據“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細計算,計算交付使用資產的實際成本,編制交付使用資產明細表等竣工決算附件,經交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產入帳依據,另一份由建設單位作為本科目的記帳依據。

3.交付使用資產成本,應按下列內容計算:

(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本,包括:建筑工程成本、應分攤的待攤投資。

(2)運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產和流動資產的成本,一般僅計算采購成本,不分攤待攤投資。

(3)無形資產和遞延資產的成本,一般按取得或發生時的實際成本計算,不分攤待攤投資。

4.已經辦理交接手續的交付使用資產,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

5.本科目應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”、和“遞延資產”明細科目,按資產類別和名稱進行明細核算。

第***號科目固定資產

1.本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產原價。現行制度規定、列作固定資產的勞動資料,必須同時具備以下兩個條件:(1)使用年限在一年以上;(2)單位價值在500元以上。

2.建設單位用基建投資購建的自用固定資產、應通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時,借記“交付使用資產”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目;同時,借記本科目,貸記“交付使用資產”科目。

3.本科目應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。

第***號科目器材采購

1.本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。

2.器材采購的成本一般由以下各項組成:

(1)買價,包括原價和代銷部門手續費;

(2)運到工地倉庫前(施工現場存放器材的地點)所發生的包裝、運輸、裝卸等費用(進口成套設備還應包括保險費、手續費、關稅、增值稅等支出);

(3)采購保管費。以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本;第2項支出,能分清對象的,直接記人各種器材的采購成本;分不清對象的,按器材的重量或買價等比例,分攤

(基本建設會計制度)

記入各種器材的采購成本;第3項支出,通過“采購保管費”科目分攤記入各種器材的采購成本。

3.本科目的帳務處理:根據發票帳單支付器材價款和運雜費,借計本科目,貸記“銀行存款”。月份終了,將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料,按計劃成本,借記“庫存材料”科目,貸記本科目;同時,將實際成本大于計劃成本的差額,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目:將實際成本小于計劃成本的差額,借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。

4.本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目,并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。

5.采用實際成本進行材料日常核算的建設單位。收到材料時,根據發票帳單、付款憑證等,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。發出材料的實際成本,可根據實際情況,采用“加權平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

第***號科目庫存材料

1.本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本。

材料的計劃成本可以根據地區材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格,可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。

2.購入并已驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“器材采購”科目。

(基本建設會計制度)

第***號科目材料成本差異

1.本科目核算建設單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。

2.外購材料的成本差異,應從“器材采購”科目轉入本科目。調整提高或降低材料的計劃成本,應將調整數自“庫存材料”科目轉入本科目:調整增加數記入本科目的貸方;調整減少數記入本科目的借方。

3.發出材料應負擔的成本差異,可以按當月發出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下:

本月材料成本差異率=(月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)/(月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%結轉發出材料應負擔的成本差異,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目,貸記本科目(實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記)。

4.本科目月末借方余額,為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額,為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

5.本科目應按材料的類別進行明細核算。

第***號科目銀行存款

1.本科目核算建設單位按照規定存在銀行的自籌建設資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。

2.建設單位將各種資金存入銀行,借記本科目,貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”

3.建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據收款憑證和付款憑證,按照業務發生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄,應與銀行對帳單核對清楚,至少每月核對一次,屬于銀行對帳單差錯的,應立即通知銀行查明更正,屬于本單位錯記漏記的,應作更正分錄或補記入帳。

4.以現金存入銀行,應根據銀行蓋章退回的交款回單編制現金付款憑證、登記“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”,不再編制銀行收款憑證;向銀行提取現金,應根據支票存根編制銀行付款憑證,登記“銀行存款日記帳”和“現金日記帳”,不再編制現金收款憑證,以免重復記帳。

5.按照規定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的,根據銀行通知,借記

本科目,貸記“基建撥款”科目及有關明細科目。

6.建設單位應指定專人簽發銀行支票,不得簽發空頭支票和遠期支票,不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人使用,不準將支票交給供貨單位代為簽發。

第***號科目現金

1.本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開支的現金。

2.收入現金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支出現金時,借記有關科目,貸記本科目。

3.本科目應設置“現金日記帳”,由出納人員根據收、付款憑證,按照業務發生順序,逐筆登記。每日終了,應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數進行核對,做到帳款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現金。每日現金結余數,超過限額部分應及時存入銀行。

第***號科目預付備料款

1.本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的備料款,以及撥給施工企業抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據有關合同規定或由于物資供應方式等原因,負責供應一部分施工材料的,撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。

2.預付施工企業的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預付備料款,按照結算價格,借記本科目,按照計劃成本或實際成本,貸記“庫存材料”科目,結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位,還應結轉應負擔的材料成本差異,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科月(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

3.月終或工程竣工與施工企業結算工程價款時,根據合同規定,從應付工程款中扣回預付備料款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。

第***號科目預付工程款

1.本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的工程進度款。

2.按照工程進度,每旬或月中向施工企業預付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業結算已完工程價款時,從應付工程款中扣回的預付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。

第***號科目其他應收款

1.本科目核算建設單位除預付備料款,預付工程款以外的各種應收及暫付款項,包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應收、暫付款項。

2.應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項,借記本科目,貸記有關科目。收回的應收、暫付款項,或有關單位、個人報銷暫付款項時,借記有關科目,貸記本科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設單位各項基本建設撥款,包括上級主管部門和企業自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。

2.本科目應設置下列明細科目:

(1)以前年度撥款:核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款,本科目應該按各種不同撥款來源進行明細核算。

(2)上級單位基建資金撥款:核算本年度上級單位撥入的專門用于基本建設的專項資金。

(3)本年其他撥款:核算本年內除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款,如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。

3.收到撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

第331號科目應付器材款

基本建設會計制度篇三:《基本建設會計制度》

基建會計制度

基本建設會計制度,為加強和規范基本建設財務管理,根據財政部《國有建設單位會計制度》要求,建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產,也通過本科目核算。

第一章總則

第一條為適應我省國稅系統基本建設情況的需要,進一步加強和規范基本建設財務管理,提高投資效益,根據財政部《國有建設單位會計制度》要求和我省基本建設的實際情況,制定本制度。

第二條建設單位要按照《河北省國家稅務局系統基本建設會計制度(試行)》的規定,加強基建工作的領導,基建項目要成立專門的領導機構。根據實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內部財務管理制度。

第三條各建設單位要在確保滿足各項正常經費、專項經費開支的前提下安排基建資金,要根據其資金情況安排建設項目,避免攤子鋪的過大、建設標準過高,造成資金的浪費。

第四條各建設單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規則》要求忠于職守,履行職責

第五條本制度適用于河北省國家稅務局系統實行獨立核算的建設單位。

第二章會計科目

第六條河北省國家稅務局系統內適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102設備投資2331應付器材款3103待攤投資3332應付工程款4104其他投資4352其他應付款5111交付使用資產5361應交稅金6201固定資產7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現金1224l預付備料款13242預付工程款14252其他應收款第七條會計科目的主要核算內容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、學校、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙筒、水塔等),包括列入房屋工程預算內的暖氣、煤氣、衛生、通風、照明消防等設備的價值及其裝設油飾工程,列入建筑工程預算內的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導線的輔設工程。

(2)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。(基本建設會計制度)

2.建設單位根據施工企業提出的“工程價款結算賬單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應付工程款”科目;將預付的備料款和工程款扣減應付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位自行施工的小型工程,發生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現金”等科目。發生需要分攤的施工管理費,可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算,月終再分攤計入核算對象。

3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。經批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。

第102號科目設備投資

1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。

不需要安裝設備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。

工具器具是指生產和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設備安裝完畢,試車合格后,應辦理竣工驗收交接手續,交付使用單位,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產”科目,貸記本科目。

3.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規格等進行明細核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤記入交付使用資產成本的各項費用支出。

2.本科目應設置以下明細科目:

(1)建設單位管理費:核算經批準單獨設立管理機構的建設單位所發生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定

資產使用費、零星固定資產購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質的開支。

(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。

(3)勘察設計費:核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計所發生的各項費用。

(4)研究實驗費:核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料,進行必要的研究實驗,按照設計規定在施工過程中必須進行實驗所發生的費用。

(5)臨時設施費:核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包干費,以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括:臨時設施的搭設、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養護費、維修費。

(6)設備檢驗費:核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。

基本建設會計制度篇四:《新事業單位會計制度》

[篇一:事業單位會計制度]

一、為了貫徹(試行),規范事業單位會計核算,特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。

根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位,不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算,按有關規定執行,不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位,按有關企業會計制度執行。

三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。新事業單位會計制度。向同級財政部門領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面沒有所屬會計單位的,shuì一般納稅人的,其購進非自用(如用于生產對外銷售的產品)材料所支付的增zhíshuì款不計入材料成本。這里所說的“非自用”按漢語意思理解就是不是本單位使用的,雖然在括號里對“非自用”作了解釋,但是“非自用”的說法既不科學也不準確,甚至和相違背,第五條明確規定:“事業單位應當對其自身發生的經濟業務或者事項進行會計核算”。筆者認為,既然是“非自用”,按會計主體原則的規定,單位就不應該對其核算,當然也就沒有必要對其做出計價規定。

(三)“固定資產”科目的核算內容的規定中,部分經濟業務的賬務處理方法的規定欠科學

1、對動植物的入賬價值及處理方法未做規定

2012年4月1日執行的,將動植物列入存貨和固定資產范圍,但是,會計制度只在內容中提到動植物,單位對其計價及核算做任何規定,導致其會計核算無參考依據。

2、融資租入固定資產的賬務處理方法規定有誤

在“在建工程”科目的核算內容中規定,事業單位融資租入需要安裝的固定資產,在設備安裝完工交付使用時,借記“固定資產”科目,貸記“非流動資產基金——固定資產”科目,同時借記“非流動資產基金——在建工程”,貸記“在建工程”。這樣的賬務處理要想保證借貸方相等,只能是在安裝期內將融資租賃設備的租金付清后才成立,這在實際工作中顯然是不可能的。例如:融資租入需要安裝的專用設備一臺,租賃協議約定設備價款30萬元,分三年等額支付租金,同時支付運雜費1萬元,安裝費3萬元,按制度的規定應做如下處理:

借:在建工程340000

貸:長期應付款300000

非流動資產基金——在建工程40000

同時,借:事業支出40000

貸:銀行存款40000

安裝完畢,交付使用時,如果按會計制度的規定,

借:固定資產340000

貸:非流動資產基金——固定資產40000

同時,借:非流動資產基金——在建工程40000

貸:在建工程340000

在建工程轉入固定資產的是34萬元,而其占用的資金僅為4萬元,顯然借貸方不等。

3、購入固定資產扣留質量保證金的賬務處理欠科學

新制度規定,購入固定資產扣留質量保證金的,扣留的保證金部分在計入固定資產和在建工程價值的同時增加了固定資產和在建工程占用的資金,筆者認為,這樣的處理欠妥當,按照融資租入和分期付款購買固定資產的規定,設備款未付的部分不應增加非流動資產基金,體現賬務處理原則的一致性。

4、基建支出并賬的問題未從根本上得到解決

新制度增設了在“在建工程——基建工程”科目,核算由基建賬套并入事業單位會計的在建工程成本,同時規定,事業單位的基本建設投資應當按國家有關規定單獨建賬,單獨核算,同時按事業單位會計制度的規定至少按月并入在建工程科目反映。并在中對并賬做出了規定。實質上,事業單位基本建設投資的核算仍然設兩套賬,同時執行和兩套制度,基建投資信息定期在事業單位會計賬面反映,并未從根本上解決基建支出完全并入事業單位會計核算的問題,同時增加了會計核算的工作量,也給會計理論教學帶來困擾。

5、收支類科目核算內容的規定不完整,難以滿足實際工作的需要

新的在各收入和支出科目的核算內容的規定中,除在“財政補助收入”科目的核算內容中,對國庫集中支付的直接支付方式下,購貨退回的賬務處理分本年度和以前年度做出規定外,其余的收支科目都未對收入退還和支出收回做出處理規定,導致收支類科目的核算內容不全面,使實際工作中發生此類業務時,無規可循。

二、進一步完善的建議

(一)進一步規范和完善會計科目的核算內容,準確清晰地反映經濟業務活動的具體情況

1、單設“生產成本”和“產成品”科目,對事業單位自行生產存貨的業務進行核算。或者對此類業務的賬務處理不做具體規定,只在宏觀上規定參照企業會計的做法即可。因為自行加工存貨,涉及到產品生產費用的歸集和分配,很難對其核算做出全面具體的規定,參照企業的做法更科學、更規范。

2、將“庫存現金”的盤虧作為待處置資產核算,體現“待處置資產損益”核算內容的完整性。

事業單位會計制度規定:資產處置包括資產的出售、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。“庫存現金”作為貨幣性資產,其盤虧理應通過“待處置資產損益”核算。

3、設置“專款收入”和“專款支出”科目,核算非財政專項資金收支業務,在年終轉賬時,將“專款收入”和“專款支出”的余額轉入“非財政補助結轉”,能夠更清晰地反映專項資金收支的執行情況,體現專款專用的原則,同時減少非財政收支科目的核算層次。

(二)全面、科學的界定和表述固定資產和存貨的入賬價值

1、明確規定動植物按實際成本計價。初始入賬時,達不到固定資產標準的作為存貨入賬,達到固定資產標準的作為固定資產入賬,對已入賬的動植物價值不做后續調整。

2、取消“自用”和“非自用”材料的說法,用“事業用”和“經營用”材料代之,使材料入賬價值的表述更科學、嚴謹。

材料的計價是材料核算的關鍵,事業單位按的規定可以在完成事業計劃的前提下進行經營活動,且經營活動可以不獨立核算。為滿足有經營活動的單位會計核算的要求,會計制度不應按自用和非自用材料確定入賬價值標準和科目的使用方法,而應按事業用和經營用材料分別給出計價和賬務處理方法,這樣才便于理解和使用,因為按第二十九條規定,非企業性單位可以選擇按小規模納稅人納稅。事業單位的事業活動一般不涉及或很少涉及增zhíshuì應稅行為,即便是涉及增zhíshuì,一般也按小規模納稅人計稅,所以完全可以按事業用和經營用作規定。

3、規范融資租入和扣留質量保證金購買固定資產的賬務處理方法

4、融資租入需要安裝的固定資產,在固定資產安裝完畢,交付使用時,應借記:固定資產,貸記:在建工程,同時借記:非流動資產基金——在建工程,貸記:非流動資產基金——固定資產。依上例,在設備安裝完畢,交付使用時,借:固定資產340000,貸:在建工程340000;同時,借:非流動資產基金——在建工程40000,貸:非流動資產基金——固定資產40000,符合借貸記賬法的記賬規則。

(三)扣留質量保證金購買固定資產的賬務處理

不管是否取得全額發票,對于扣留的質保金部分,應不增加固定資產占用的資金,也就是不計入“非流動資產基金——固定資產”的貸方,在支付扣留的質保金時再做非流動資產基金的增加,便于信息使用者理解和運用。

(四)將基本建設資金的核算完全納入事業單位會計核算體系

為全面反映事業單位的財務狀況和收支情況,簡化事業單位會計的核算工作,取消事業單位基本建設資金設兩套賬核算的辦法,將事業單位的基本建設資金的核算完全并入事業單位會計制度。在會計制度中明確規定達到基本建設投資額度的具體數值,增設“基本建設支出”、“基建撥款”“基建借款”和“工程物資”等總分類科目,用來核算事業單位基本建設投資業務,使事業單位各項經濟業務用同一會計制度核算,體現會計核算的完整性。

(五)完善收入和支出類科目的核算內容,使相關經濟業務的核算有據可依,有規可循

按照制度規定的國庫直接支付方式下購貨退回業務的處理原則,其他的收入類科目也應分退回本年度和以前年度做出具體處理規定,如退回本年度的做收入時的相反分錄,退回以前年度的事業收入、附屬單位上繳收入、其他收入時,應借記“非財政補助結轉”或“事業結余”貸記“銀行存款”;“經營收入”退回不分本年度和以前年度,用紅字做收入處理。同時對所有非經營性支出類科目,也應分收回本年度和以前年度的支出做出明確規定,如收回本年度的做支出時相反分錄,收回以前年度的應借記“銀行存款”等,貸記“非財政補助結轉”或“事業結余”。“經營支出”收回不分本年度和以前年度,做支出時的相反分錄。

(六)進一步完善會計報表體系

新會計制度為貫徹準則受托責任和決策有用相結合的會計目標,借鑒國際慣例,建立了新的財務報告體系,新的財務報告體系由資產負債表、收入支出表、財政收入支出表三張報表和報表附注組成,增加了財政補助收入支出表,對資產負債表和收入支出表的結構進行了調整,取消了資產負債表中的收入和支出項目,在資產負債表中按照流動性和非流動性排列資產負債表項目,按照多步式結構設計收入支出表,與企業會計的財務報告格式更加趨同。使報表提供的信息更為科學、精確。但是,現有的財務報表體系難以反映現金收支的重大增減變動情況,如資產負債表只反映某一時點的資產負債情況,收入支出表反映收支的變化及結轉和結余、及結余分配的形成過程和結果,而事業單位的管理者、貸款銀行及其他信息使用者更關心現金的增減變化情況,了解單位的償債能力和支付能力。為滿足信息使用者的要求,更好的體現事業單位決策有用的會計核算目標,建議事業單位借鑒企業會計的經驗,編制反映單位現金流入、流出狀況的現金流量表,有助于會計信息使用者了解單位的生存能力、發展能力和適應市場變化的能力,為單位領導層運籌資金提供基礎資料,使會計報表的內容更完善。

[篇四:新講解]

為了適應財政改革和事業單位財務管理改革的需要,進一步規范事業單位的會計核算,根據(財政部令第72號)(以下簡稱),財政部近日修訂印發了(財會[2012]22號)(以下簡稱),自2013年1月1日起全面施行。

財政部修訂醞釀已久,早在2007年即啟動了相關的修訂研究工作,在適當借鑒國際經驗并充分考慮我國事業單位實際情況的基礎上,起草了修訂初稿,并不斷修改完善。2012年初,配合(財政部令第68號)(以下簡稱)的修訂發布,對原來形成的修訂初稿進行了修改,經過2012年一年來的廣泛調研、反復論證、公開征求社會各方面意見、多次征求財政部部內相關司局意見、開展實務模擬測試以及多輪修改完善,最終于2012年12月19日修訂印發。

篇幅近5萬字,通過詳細規定會計科目使用及財務報表編制,較為全面地規范了事業單位經濟業務或者事項的確認、計量、記錄和報告。該項制度實現了與和相關財政改革及法規政策的較好協調,既繼承了原制度的合理內容,又體現了若干重大突破和創新。與原制度相比較,新主要有八大方面的變化:一是配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產管理等財政改革相關的會計核算內容;二是創新引入了"虛提"固定資產折舊和無形資產攤銷;三是明確規定了基建數據定期并入事業單位會計"大賬";四是著力加強了對財政投入資金的會計核算;五是進一步規范了非財政補助結轉、結余及其分配的會計核算;六是突出強化了資產的計價和入賬管理;七是全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明;八是系統改進了財務報表結構和體系。

上述重大改革舉措兼顧了事業單位財務、預算、資產、成本等方面管理的需要,將促使事業單位的財務狀況、事業成果、預算執行情況得到更為全面、真實、合理的反映,對于提高事業單位會計信息質量、加強財政對事業單位的科學化精細化管理、提升事業單位的財務管理水平、促進事業單位健康可持續發展將發揮積極作用。

為了各事業單位財務人員掌握新制度的重難點,進一步規范事業單位的會計核算,本課程詳細講解了新制度的主要內容及新舊對比。

基本建設會計制度篇五:《施工企業會計制度》

[篇一:施工企業財務風險管理制度的建立]

在新經濟時代,財務管理在企業的各項管理中處于戰略核心地位。其中,對財務風險的認識、防范和控制的研究已成為當今企業所面臨的重要課題。施工企業主要依賴工程項目建設生存,項目管理水平相對于公司治理水平對企業的風險控制更具決定意義。因此,筆者擬就施工企業財務風險管理制度的建立問題展開論述,并提出施工企業財務風險管理制度的構建措施。施工企業會計制度。

一、財務風險的涵義

企業財務風險是企業財務活動中由于各種不確定因素的影響,使企業財務收益與預期收益發生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題,都可能促使這種風險轉變為損失,導致企業盈利能力和償債能力的降低。財務風險是一把雙刃劍,既可能給企業帶來預期的收益,又可能給企業帶來意外的損失。風險的大小和收益的多少是成正比關系的,高風險往往伴隨著高收益。

二、建立財務風險管理制度的目的

目前,由于建筑市場尚不規范,工程招、投標管理沒有完全法制化、規范化,年初,施工企業根據新上項目和施工生產需要,統一編制資金預算計劃,指導和調節日常的資金管理工作。在資金預算編制的過程中,要堅持全局性、系統性的原則,機關管理預算與項目預算結合的原則,編制的預算既能保證機關管理層正常經營的開支,又能滿足現場施工生產的需要。

2、統一調配、市場化運作

在資金運作上實行集中管理,統一調配,充分發揮資金規模優勢,滿足發展需要。融集各工程項目富裕資金,把上交款由原來的年末上交改為按業主撥款的一定比例定期上交,由公司統一調度;按市場化運作,可以采取收取資金占用費的形式,誰使用、誰支付資金占用費,這樣不僅解決了融資難的問題,而且保證了工程項目資金的正常周轉,提高了資金利用率。

(三)加強成本管理,完善內部控制制度

1、科學管理,優化項目施工流程

在項目施工過程中,先要根據設計圖紙和技術資料,考慮合同工期、施工現場條件、目標責任成本等因素,制定出科學先進、經濟合理的施工方案,以達到縮短工期、提高質量、降低成本的目的。同時,要擬定經濟可行的技術組織措施計劃,列入施工組織設計。

2、大力推行責任成本管理

要根據所選定的施工方案,大力推行責任成本管理,責任成本按照“指標分解-指標控制-指標考核”三個環節進行分解,層層分解到隊部、班組、個人,以責任成本為控制目標,加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監控,把成本費用控制在責任成本范圍內。

3、不斷完善內部控制制度,加強制度建設,重視過程控制

施工企業應當建立和完善企業各項管理制度,健全企業內部控制制度,樹立工程項目事前、事中、事后全過程控制的管理理念。制度制定后,關鍵還在于嚴格執行,并在實踐中不斷完善健全,不能讓制度流于形式而成為擺設。落實經濟責任制,對失職行為實行責任追究制,規范經營行為。

(四)完善合同簽訂評審,重視索賠條款設定

首先,要建立合同評審制度,完善企業合同管理。合同簽訂前,企業各相關部門對合同的風險性進行評估,防止合同中不利條款的現出,把合同的隱患消滅在評審階段。其次,應積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業的合法權益。最后,要重視分包合同的簽訂。

(五)及時辦理竣工結算,降低外欠款風險

1、及時辦理竣工驗收,加速竣工工程款回收

在工程后期,大多數建設項目資金緊張,若不能及時結算,業主則不會再撥付工程款,拖延的時間越久,外欠款的風險也越大。所以,施工企業一旦按照圖紙要求完成施工后,就要及時辦理竣工驗收,編制工程竣工決算,按照施工合同規定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業主原因導致的停工損失、場地原因而發生的材料倒運費等費用要及時進行現場簽證,追加合同價款辦理工程結算,確保取得足額結算收入,加速竣工工程款的回收。

2、根據施工合同做好工程的索賠工作

索賠是市場經濟活動中常見的社會現象,是一種以合同和法律為依據、合情合理的簽證認可行為。當工程施工中出現合同內容之外的自然因素、社會因素引起工程發生事故或拖延工期等情況時,施工單位應及時收集相關證據,認真分析,提出索賠申請,追補損失。

(六)加強會計基礎上作,提高財務人員財務風險意識

財務風險是客觀存在的,存在于企業管理的各個環節,任何環節的工作失誤都有可能會給企業帶來財務風險。所以,從企業來講,應不斷強化會計基礎上作,提高財務人員的自身業務素質,增強參與經濟決策和經濟活動分析的能力,能夠透過經濟活動現象看本質,及時準確捕捉財務風險的信號并向管理者進行反饋,以積極采取措施進行防范和規避。

[篇二:最新施工企業會計制度]

施工企業會計核算辦法

一、總說明

(一)為了統一規范施工企業的會計核算,根據、、和國家有關法律、法規,并結合施工企業的實際情況,特制定(以下簡稱“辦法”)。

(二)中華人民共和國境內的施工企業在執行的同時,執行本辦法。

二、補充會計科目使用說明

(一)會計科目的設置

1、本辦法在的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業”科目。

2、根據規定,施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目核算,本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

3、施工企業可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。

(二)補充會計科目的使用說明

1233周轉材料

一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。

周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。

二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目,并按周轉材料的種類設置明細賬,進行明細核算。

采用一次轉銷法的,可以不設置以上三個明細科目。

三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性-交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關規定進行賬務處理。

四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷、

分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

(一)一次轉銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領用時一次計入成本、費用。

(二)分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。

(三)分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。

(四)定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。

五、領用、攤銷和退回周轉材料時,應分別以下情況進行賬務處理:

(一)采用一次轉銷法的,領用時,將其全部價值計入有關的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。

(二)采用其他攤銷法的,領用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。

六、周轉材料報廢時,應分別以下情況進行賬務處理:

(一)采用一次轉銷法的,將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。

(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉材料攤銷),貸記本科目(在用周轉材料)。

七、采用計劃成本核算的施工企業,月度終了,應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異,通過“材料成本差異”科目,記入有關成本、費用科目。

八、在用周轉材料,以及使用部門退回倉庫的周轉材料,應當加強實物管理,并在備查簿上進行登記。

九、本科目期末借方余額,反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價值。

1281存貨跌價準備

一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價準備。

二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。

三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營業務成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營業務收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時,按相關工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。

四、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。

五、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。

1506臨時設施

一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。

二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施,發生的各有關費用,先通過“在建工程”科目核算,工程達到預定可使用狀態時,再從“在建工程”科目轉入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施通過“臨時設施清理”科目核算,按臨時設施賬面價值,借記“臨時設施清理’’科目,按已提攤銷額,借記“臨時設施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“臨時設施清理”科目。發生的清理費用,借記“臨時設施清理”科目,貸記“銀行存款’’等科目。臨時設施清理后,如為清理凈損失,借記“營業外支出”科目,貸記“臨時設施清理’’科目;如為清理凈收益,借記“臨時設施清理”科目,貸記“營業外收入’’科目。

四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬,進行明細核算。

五、本科目期末借方余額,反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。

1507臨時設施攤銷

一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。

二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷,攤銷方法可以采用工作量法,也可以采用工期法。當月增加的臨時設施,當月不攤銷,從下月起開始攤銷;當月減少的臨時設施,當月繼續攤銷,從下月起停止攤銷。攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。

三、本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額,可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

四、本科目期末貸方余額,反映施工企業臨時設施累計攤銷額。

17021臨時設施清理

一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施,按臨時設施賬面價值,借記本科目,按已提攤銷額,借記“臨時設施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。發生的清理費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后,如為清理凈損失,借記“營業外支出”科目,貸記本科目;如為清理凈收益,借記本科目,貸記“營業外收入”科目。

三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬,進行明細核算。

四、本科目期末余額,反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。

2123工程結算

一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時,按結算單所列金額,借記“應收賬款”科目,貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。

三、本科目應按工程施工合同設置明細賬,進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目:

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本,一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用,包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

其中,屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用,直接計入有關工程成本,間接費用可先在本科目(合同成本)下設置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關工程成本。

[篇三:施工企業會計制度]

一、總說明

一、為了貫徹執行,規范施工企業的會計核算,特制定本制度。

二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有施工企業。

三、企業應按本制度的規定,設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統一的會計報表格式的前提下,可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時,應填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應只填科目編號,不填科目名稱。

四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規定;企業內部管理需要的報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后15天內報出;年度會計報表應于年度終了后45天內報出。國家另有規定的,從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:企業名稱、地址、開業年份,報表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本半數以上,或者實質上擁有被投資企業控制權的,應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的,可不予合并,但應當將其會計報表一并報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執行。

附注:

1、有調進外匯業務的企業,應增設“外匯價差”科目;

2、有發行不超過一年期債券的企業,應增設“應付短期債券”科目;

3、企業其他業務中經營規模較大、收入較多的業務,可參照相應行業的會計制度,增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。

(二)會計科目使用說明(略)

(二)會計報表編制說明

資產負債表

一、本表反映企業月末、季末、年末全部資產、負債和投資者權益的情況。

二、本表“年初數”欄各項目,應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,填入本表“年初數”欄內。

三、本表期末數各項目的內容及填列方法:

1、“貨幣資金”項目,反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、

銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2、“短期投資”項目,反映企業購入的隨時可以變現的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的,應在本項目內注明期末時市價。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

3、“應收票據”項目,反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內。其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4、“應收帳款”項目,反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。企業預付的帳款,應在本表“預付帳款”項目反映;預收的帳款,應在本表“預收帳款”項目內反映。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。

5、“壞帳準備”項目,反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備金。本項目根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。本項目為“應收帳款”項目的減項。

6、“預付帳款”項目,反映企業預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據“預付帳款”科目期末余額填列。

7、“其他應收款”項目,反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項,本項目根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

8、“待攤費用”項目,反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用,開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額,也在本項目內反映。

9、“存貨”項目,反映企業期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本,包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產成品”、“工程施工”、“工業生產”、“輔助生產”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。

企業如有除上述各項流動資產以外的其他流動資產,根據有關科目期末余額,在“其他流動資產”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。

10、“待處理流動資產損失”項目,反映企業在清查財產中發現的尚待批準處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失,根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目期末余額填列。

11、“一年內到期的長期債券投資”項目,反映企業長期投資中,將于一年內到期的債券,根據“長期投資”科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。

12、“長期投資”項目,反映企業不準備在一年內變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,將于一年內到期的債券,應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

13、“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未移交本單位之前,其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

14、“固定資產凈值”項目,反映企業固定資產原價減累計折舊后的凈值,根據“固定資產原價”項目數字減“累計折舊”項目數字后的差額填列。

15、“固定資產清理”項目,反映企業毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入后的數額。本項目應根據“固定資產清理”科目的余額扣除臨時設施清理后的數額填列。

16、“待處理固定資產損失”項目,反映企業在清查財產中發現的尚待批準處理的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目期末余額填列。

17、“專項工程”項目,反映企業期末尚未竣工投入使用的各種專項工程,包括自行建造固定資產,固定資產改建擴建,購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發生的實際成本。本項目根據“專項工程支出”科目期末余額填列。

18、“無形資產”項目,反映企業各項無形資產原價扣除攤銷后的凈額。根據“無形資產”科目期末余額填列。

19、“遞延資產”項目,反映企業發生的不能全部計入當年損益應在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出及其他遞延支出。本項目根據“遞延資產”科目期末余額填列。

20、“臨時設施”項目和“臨時設施攤銷”項目,反映企業所有各種臨時設施原值和累計攤銷。分別根據“臨時設施”科目和“臨時設施攤銷”科目的期末余額填列。

21、“臨時設施凈值”項目,反映企業臨時設施原值減累計攤銷后的凈值,根據“臨時設施”項目數字減“臨時設施攤銷”項目數字后的差額填列。

22、“臨時設施清理”項目,反映企業已轉入清理但尚未清理完畢的臨時設施凈值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入后的數額。根據“固定資產清理”科目所屬“臨時設施清理”明細科目余額填列。

除以上長期投資、固定資產、專項工程、無形資產、遞延資產及臨時設施之外,企業如有其他長期資產,應根據有關科目的期末余額,在“其他長期資產”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。

23、“短期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的1年以內的款項。根據“短期借款”科目期末余額填列。

24、“應付票據”項目,反映企業為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。根據“應付票據”科目期末余額填列。

25、“應付帳款”項目,反映企業因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項,以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款,應在本表“預付帳款”項目反映,不包括在本項目內,本項目應根據“應付帳款”科目期末余額填列。

26、“預收帳款”項目,反映企業預收發包單位的工程款和備料款,以及預收購貨單位的貨款。本項目根據“預收帳款”科目的期末余額填列。

27、“其他應付款”項目,反映企業除應付票據、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

28、“應付福利費”項目,反映企業按規定提取尚未支用的福利費,根據“應付福利費”科目期末余額填列。

29、“未交稅金”項目,反映企業應交未交的各種稅金,根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

30、“未付利潤”項目,反映企業按有關投資合同規定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤,根據“應付利潤”科目期末余額填列。

31、“其他未交款”項目,反映企業除應交稅金、應交利潤以外的按規定應上交國家的其他各種款項,根據“其他應交款”科目期末余額填列。

32、“預提費用”項目,反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據“預提費用”科目的期末余額填列。如果“預提費用”科目為借方余額,應在“待攤費用”項目反映。

企業如有除以上流動負債之外的其他流動負債,應根據有關科目的期末余額,在“其他流動負債”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。

33、“長期借款”項目,反映企業向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款,以及企業基建部門隨交付使用財產一并轉來的基建借款。根據“長期借款”科目期末余額填列。

34、“應付債券”項目,反映企業實際發行的債券及應計的利息,根據“應付債券”科目期末余額填列。

35、“長期應付款”項目,反映企業除長期借款和應付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應付款項。根據“長期應付款”科目期末余額填列。

企業如有除上述長期負債之外的其他長期負債應根據有關科目期末余額,在“其他長期負債”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。

上述長期負債各項目中將于1年內到期的長期負債,應于本表“1年內到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據有關科目余額扣除將于1年內到期償還數后的余額填列。

36、“實收資本”項目,反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目期末余額填列。

37、“資本公積”項目和“盈余公積”項目,分別反映企業在生產經營過程中取得的資本公積金和按規定從實現的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。

38、“未分配利潤”項目,反映企業尚未分配的利潤。根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內用“-”號反映。

損益表

一、本表反映企業在月份、年度內利潤(或虧損)的實現情況。

二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時,“本月數”欄改為“上年累計數”,填列上年全年累計實際發生數。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內容不相一致,應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整,填入本表“上年累計數”欄。

本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據上月本表本欄數字與本月本表“本月數”欄數字合計數填列。

三、本表“本月數”欄各項目的內容及其填列方法:

1、“工程結算收入”項目,反映企業已結算工程的價款收入。根據“工程結算收入”科目貸方發生額分析填列。

2、“工程結算成本”項目,反映企業已結算工程的實際成本。根據“工程結算成本”科目借方發生額分析填列。

3、“工程結算稅金及附加”項目,反映企業由工程價款收入負擔的營業稅和城市維護建設稅等。根據“工程結算稅金及附加”科目借方發生額分析填列。

4、“工程結算利潤”項目,反映企業已結算工程實現的利潤,根據“工程結算收入”項目數字減“工程結算成本”、“工程結算稅金及附加”項目數字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。

5、“其他業務利潤”項目,反映企業除工程價款結算收入以外的其他業務收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應以“-”號表示)。本項目根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目的發生額分析計算填列。

6、“管理費用”項目,反映企業發生的應由工程收入負擔的管理費用。根據“管理費用”科目借方發生額分析填列。

7、“財務費用”項目,反映企業發生的應由工程收入負擔的財務費用。根據“財務費用”科目的借方發生額分析填列。

8、“營業利潤”項目,反映企業實現的營業利潤。根據“工程結算利潤”項目數字加“其他業務利潤”項目數字減“管理費用”、“財務費用”項目數字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。

9、“投資收益”項目,反映企業對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利等。本項目應根據“投資收益”科目期末結轉“本年利潤”科目的數額分析填列。如為投資虧損,用“-”號表示。

10、“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映企業業務經營以外的收入和支出,分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目期末結轉“本年利潤”科目的數額填列。

四、企業所屬內部獨立核算的工業企業、商業企業等,其損益表內的主營業務可以根據本身的特點設置。企業在匯編本表時,將主營業務利潤總額列入“其他業務利潤”項目。

財務狀況變動表

一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況,右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額和右方流動資產增加(或減少)凈額與流動負債增加(或減少)凈額的差額,都反映企業流動資金增加(或減少)的凈額,兩者應該相等。

三、本表“流動資金來源和運用”各項目的內容及填列方法:

1、“本年利潤”項目,反映企業本年內實現的利潤(如為虧損用“-”號表示),本項目應根據“損益表”中“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。

2、“固定資產折舊”項目,反映企業本年度內累計提取的固定資產折舊,本項目應根據“累計折舊”科目本年貸方發生額分析填列。

3、“臨時設施攤銷”項目,反映企業本年度內累計提取的臨時設施攤銷額,本項目應根據“臨時設施攤銷”科目本年貸方發生額分析填列。

4、“無形資產、遞延資產攤銷”項目,反映企業本年度內累計攤入成本、費用的無形資產和遞延資產價值。本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目本年貸方發生額分析填列。

5、“固定資產盤虧(或盤盈)”項目,反映企業本年度內經批準在營業外支出中列支的固定資產盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目應根據“營業外支出”和“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。

6、“清理固定資產損失”項目,反映企業本年度內因出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失,即投入清理并已清理完畢的固定資產原值減累計折舊后的價值損失。不包括發生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應根據與“營業外支出”科目所屬“固定資產清理損失”明細科目相關聯的“固定資產清理”科目的有關記錄分析填列。

7、“其他不減少流動資金的費用和損失”項目,反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失,如固定資產捐贈支出等,本項目根據“營業外支出”等科目填列。

8、“固定資產清理收入”項目,反映企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產價款收入以及因固定資產損失應向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據“營業外收入”科目有關明細科目本年發生額分析填列。

9、“收回長期投資”項目,反映企業本年度內收回的長期投資累計數。本項目應根據“長期投資”科目本年貸方發生額分析填列。本年度內企業增加的長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映,不從本項目數字內扣除。

10、“增加長期借款”、“發行債券”和“增加長期應付款”項目,分別反映企業本年度內新增長期借款、發行債券和增加的長期應付款,應分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發生額分析填列。企業本年度內歸還長期借款和收回的債券以及支付長應付款,應分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應付款”項目填列,不從上述有關項目數字內扣除。

11、“投資轉出固定資產”和“投資轉出無形資產”項目,分別反映企業在本年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”、“無形資產”科目貸方發生額有關數字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發生額有關數字分析填列。

12、“資本凈增加額”項目,反映企業本年度內增加的資本,根據“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計數減年初余額合計數后的余額填列。

13、“應交所得稅”項目,反映企業年度內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發生額填列。

14、“應交財政特種基金”項目,反映企業年度內應上交財政的特種基金,本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發生額填列。

15、“提取盈余公積”項目,反映企業年度內提取的盈余公積。根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目本年借方發生額分析計算填列。企業以盈余公積彌補虧損在本項目以“-”號表示。

16、“應付利潤”項目,反映企業年度內已分配給投資者的利潤。根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目本年借方發生額分析填列。

上述利潤分配各項目均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。

17、“增加固定資產”項目,反映企業本年度內增加的固定資產凈值,根據“固定資產”科目本年借方發生額和“累計折舊”科目本年貸方發生額分析計算填列。

18、“增加專項工程”項目,反映企業本年度內發生的各種專項工程支出,根據“專項工程支出”科目本年借方發生額分析填列。

19、“增加臨時設施”項目,反映企業本年度內增加的臨時設施價值,根據“臨時設施”科目本年借方發生額分析填列。

20、“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目,反映企業本年度內增加的無形資產、遞延資產及其他資產,根據“無形資產”、“遞延資產”、“臨時設施”等科目的本年借方發生額分析填列。

21、“增加長期投資”項目,反映企業本年度內增加的長期投資,根據“長期投資”科目本年借方發生額分析填列。

22、“償還長期借款”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目,分別反映企業本年度內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。

分別根據“長期借款”、“應付債券”和“長期應付款”科目本年借方發生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產增加(或減少)和流動負債增加(或減少)情況,應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年末數減年初數后的差額直接填列。如果年末數小于年初數時,表示流動資產或流動負債的減少,以“-”號表示。

五、為如實反映企業流動資金的來源、運用以及增減情況,企業可以根據實際情況,在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業利潤分配情況和年末未分配利潤節余情況。

二、本表“本年實際”欄各項目,根據當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。

1、“利潤總額”項目,反映企業全年實現的利潤。如為虧損,用“-”號表示。本項目數字應與“損益表”中“利潤總額”項目本年累計數一致。

2、“應交所得稅”項目,反映企業年度終了時,根據稅法規定計算的本年應交所得稅。

3、“稅后利潤”項目,反映企業本年度繳納所得稅后的利潤。根據“利潤總額”減“應交所得稅”后的數字填列。

4、“應交財政特種基金”項目,反映企業按規定應上繳國家的能源交通重點建設基金和預算調節基金。

5、“年初未分配利潤”項目,反映企業上年末未分配的利潤,如為未彌補的虧損,用“-”號表示。本項目數字應與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際欄數字一致。如為未彌補虧損,用“-”號表示。

6、“上年利潤調整”項目,反映企業由于某種原因對上年(或以前年度)利潤進行調整而引起年初未分配利潤的變化金額,即調增或調減年初未分配利潤數額。調減數用“-”號表示。本項目數字應根據“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。

7、“上年所得稅調整”項目,反映企業因調整上年利潤而引起的所得稅調整數額,即調增或調減的應交所得稅數額。調整減少的應交所得稅以“-”號表示。

8、“可供分配利潤”項目,反映企業可用于分配的利潤。根據“稅后利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調整”減“上年所得稅調整”后的數字填列。

9、“盈余公積補虧”項目,反映企業用盈余公積彌補虧損的數額。

10、“提取盈余公積”項目,反映企業按規定從當年稅后利潤中提取的盈余公積金。

11、“應付利潤”項目,反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。

12、“年末未分配利潤”項目,反映企業年末未分配的利潤。

三、本表“上年實際”欄各項目一般應根據上年本表“本年實際”欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內容不相一致,需將上年度報表項目名稱和數字按本年項目內容進行相應的調整,并按調整后的數字填入本表“上年實際”欄內。

如果本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目和“上年所得稅調整”項目有數字列示時,“上年實際”欄所屬各項目應作如下調整后填列:

1、“利潤總額”項目,根據上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目數字后的數額填列。

2、“應交所得稅”項目,根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調整”項目數字后的數額填列。

3、“稅后利潤”項目,根據上述調整后的上年利潤總額減調整后的上年應交所得稅數額后的余額填列。

4、“應交財政特種基金”項目,根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交財政特種基金”項目數字填列。

5、“年初未分配利潤”、“上年利潤調整”和“上年所得稅調整”項目,根據上年本表“本年實際”欄所屬相關項目數字填列。

6、“可供分配利潤”項目根據調整后的“上年實際”欄所屬“稅后利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調整”減“上年所得稅調整”后的余額填列。

7、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”和“應付利潤”項目根據上年本表“本年實際”欄所屬相關項目數字填列。

8、“年末未分配利潤”項目,根據調整后的“上年實際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補虧”減“提取盈余公積”、“應付利潤”后的余額填列。

[篇四:關于施工企業執行有關問題探討]

按照財政部關于印發的通知(財會(2003)27號)規定,已執行的施工企業于2004年1月1日起同時執行,不再執行財政部1992年印發的。另外,財政部19968年6月制定了(財會字(1998)25號),于1999年1月1日起暫在上市公司執行,其他企業可暫不執行。所以執行的施工企業除需同時執行外,還可選擇執行。現就施工企業首次執行有關問題進行簡要分析

一、新會計制度及其他相關規定與行業會計、財務制度的主要變化

、及(以下簡稱新制度及準則)與和的規定相比,主要表現在建造合同收入的確認、計量和開單結算的會計處理以及預計合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。

(一)對施工合同的類型比較。施工企業會計制度在實際工作中沒有對建造合同作具體分類,但從合同價款的確定上看有投標造價、施工圖預算造價和成本加成造價幾種方式。新制度及準則將建造合同劃分為固定造價合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區別在于所含風險的承擔者不同,固定造價合同的風險由建造承包商負擔,而成本加成合同的風險主要由發包方承擔。

(二)合同收入的確認比較。新制度及準則與施工企業會計制度確認收入的主要區別在于收入確認的時點和金額不同。

施工企業會計制度規定,企業工程價款應于實際實現時及時入賬(具體分三種情況:1、實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程合同,應于合同完成,施工企業與發包單位進行工程合同價款結算時,確認為收人實現,實現的收入額為承發包雙方結算的合同價款總額。2、實行旬末或月中預支,月終結算,竣工后清算辦法的工程合同,應分期確認合同價款收入的實現,即:各月份終了,與發包單位進行已完工程價款結算時,確認為承包合同已完工部分的工程收入實現,本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。3、實行按工程形象進度劃分不同階段,分段結算工程價款辦法的工程合同,應按合同規定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現)。新制度及準則規定,如果建造合同的結果能夠可靠地估計,企業應根據完工百分比法在資產負債表日確定合同的收入與費用;如果建造合同的結果不能可靠計量,則主要區別以下情況進行處理:(1)合同成本能夠收回的,合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發生的當期確認為費用;(2)合同成本不能收回的,應在發生時立即確認為費用,不確認收入。

(三)建造合同虧損的處理。在施工企業會計制度中未對建造合同虧損和預提合同損失準備作出規定。新制度及準則要求在合同預計發生虧損時,預提合同損失準備。合同預計虧損是指如果建造合同預計的總成本將超過總收入,出于會計上的穩健原則考慮,應將這部分虧損全部確認并計入當期損益中去。具體確認時,應先按完工百分比法計算當期的合同收入,與當期實際發生的工程成本相配比后,確認為當期的工程毛利(虧損),然后再用預計總虧損減去已累計確認的工程虧損,記入“管理費用-合同預計損失”賬戶,列入損益表。(注意:關于合同預計損失的轉銷施工企業會計核算辦法和建造合同準則的規定不一致,暫不作詳細說明)

(四)開單結算的會計處理不同。新制度及準則針對開單結算的處理應考慮到提供的信息量因素及有用性等方面的原因,在會計處理上有了很大的改變。施工企業會計制度規定將開單結算與收入確認同時進行核算,即開單結算時借記“應收賬款”科目,貸記“工程結算收入”科目,同時結轉已結算工程成本,借記“工程結算成本”科目,貸記“工程施工”科目,這種處理表面上直觀、容易理解,但實際上在提供信息方面有一定的局限性,另一方面,對市場風險因素的考慮較少。而新制度及準則將工程價款結算和收入確認分開處理。即開出工程結算單時,借記“應收賬款”科目,貸記“工程結算”科目。確認合同收入時,借記“主營業務成本”科目、“工程施工-毛利”科目,貸記“主營業務收入”科目。收到工程款時,再借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。

(五)工程施工的核算內容不同。新制度及準則規定“工程施工”除核算在建施工合同的合同成本外,還核算合同毛利,“工程結算”作為“工程施工”的備抵科目,于工程施工合同完工后,應將“工程結算”和“工程施工”兩科目的余額對沖結平。

(六)新制度及準則還規定了披露建造合同的有關事項,從而擴大了財務報表的信息量,增強了財務報表的適用性。

需要披露的有關事項主要包括下列內容:

(1)在建合同工程累計已發生的成本和累計已確認的毛利(或虧損);

(2)在建合同工程已辦理結算的價款金額;

(3)當期確認的合同收入和合同費用的金額;

(4)確定合同完工進度的方法;

(5)合同總金額;

(6)當期已預計損失的原因和金額;

(7)應收帳款中尚未收到的工程進度款。

二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項目的會計處理

施工企業在新舊會計制度轉換時,要根據新制度的要求對相關科目余額進行追溯調整,以實現新舊賬目的銜接。調賬前,先根據新制度的要求,設立新賬戶,然后分建造合同項目進行銜接調賬。其中,新“工程施工”賬戶應設置“合同成本”與“合同毛利”明細賬,并將“工程施工”舊賬科目的余額轉入“工程施工——合同成本”新賬科目。

原規定的“工程結算收入”均需按施工企業與建筑工程發包單位進行結算的款項進行確認,但實際工作中經常遇到施工企業會因建筑工程發包方接到結算文件后遲遲不予答復及其他原因而未能按行業會計制度規定的方法確認收入,而是按工程形象進度或項目部統計的產值等方法確認收入,并相應引起結轉成本。因此,分別施工企業是否嚴格按照核算建造合同收入、成本不同情況說明新舊制度銜接的會計處理。

(一)施工企業已按照的規定核算工程結算收入、成本的情況

1、某項目預計合同總收入大于預計合同總成本時,做如下賬項調整:

(1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結算金額,并調整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本確定)

-合同毛利(按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利)

貸:工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)

利潤分配——未分配利潤[(合同總收入—合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算收入+以前年度已經確認的工程結算成本](若應調整的未分配利潤為負數,“利潤分配——未分配利潤”應在借方。)

(2)企業所得稅按納稅影響會計法時,應調整遞延稅款及期初損益

借:利潤分配——未分配利潤

貸:遞延稅款{[(合同總收入-合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算收入+以前年度已經確認的工程結算成本]×所得稅率}(若上式計算的應調整遞延稅款為負數,做相反會計分錄。)

2、某項目預計合同總收入小于預計合同總成本時,做如下賬項調整:

(1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結算金額,并調整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本確定)

利潤分配-未分配利潤[(合同預計總成本-合同總收入)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算成本+以前年度已經確認的工程結算收入]

貸:工程施工——合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)

工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)(若應調整的未分配利潤為負數,“利潤分配——未分配利潤”應在貸方。)

(2)企業所得稅按納稅影響會計法計算時,若以前年度工程結算利潤總額為正數,應調整遞延稅款及期初損益

借:遞延稅款(以前年度工程結算利潤總額×所得稅率)

貸:利潤分配——未分配利潤(若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損,不做調整。)

(3)確定未完施工預計合同損失,計提合同預計損失準備

借:利潤分配——未分配利潤[(合同預計總成本-合同總收入)×(1-完工進度)]

貸:存貨跌價準備——合同預計損失準備

3、根據期初損益的調整情況,補提盈余公積金

借:利潤分配——未分配利潤

出勤考勤管理制度

一、打卡的管理規定

1.為了確保出勤的準確統計,維持公司正常的工作秩序,特制定本規定。

2.總經辦級以下員工為考勤對象。員工每天打卡二次(上下班各一次)。

3.打卡必須由本人進行,絕不允許有代打卡現象,一經查出雙方當事人一律罰款50元/人,并按情節嚴重予以行政處罰。

4.外出辦事不能正常打卡的公司人員,外出前必須按照公司規定向部門經理申請并告知相關人員,回到公司后立即將補交《未刷卡申請》于部門負責人注明事由并簽名確認(如無注明事由按忘打卡處理),否則視為曠工。

5.對于每月累計忘記打卡3次(含)以內的員工,罰款20元;每月累計忘記打卡3次以上5次(含)以下的員工扣出基本工資的一天工資;每月累計忘記打卡5次以上的按照曠工一天處理。

6.如有故意損壞考勤設施現象的,一經查出,原價賠償。

二、基本工作時間:公司每月休息三天。

日工作時間如下:早7:50—8:00打卡

上午8:00—11:30

中午11:30—12:30(吃飯)

下午12:30—5;30

晚5:30—5:40打卡

為更好的適應公司的良性發展,增強公司的社會競爭力和提高員工工作效率,特制定本公司員工規章制度,具體實施細則如下:

1,每位員工需按公司規定的工作時間表準時上班,不得遲到。(特殊情況必須說明),如不能遵守,遲到一次扣除20元(從當月工資中扣除)

2.有特殊情況請假,批準者按無薪休假

3.每一位員工應嚴格遵守公司的工作時間,不得提前下班,午間休息上班后,應及時進入工作狀態,不得拖延時間,各員工在上班時間查崗未在相應的工作區域者,一經發現,扣除當日薪資,情節嚴重者予以辭退。

4.禁止在上班時間看電影,打游戲,及下載與工作無關的文件,一經發現罰款50元。

5.如因工作不能按規定時間考勤的員工,應提前打電話告知部門經理,由部門經理記錄,并在月末交至行政部,否則按缺勤處理

6.工作時間內實行不定時查崗制度,對各人員狀況進行監督與跟蹤

三、請假

1.在正常工作時間須請假的員工,必須提前一天告知公司負責人,經批準后方可離開崗位

2.沒有按規定請假或無故不上班者一律按曠工處理。

3.請假將按實際請假的時間在薪資中相應予以扣除。

(1)出差

員工出差應事先填寫員工請假單,如遇特定情況未按特定日期返還的,在返回后第一個工作日后補辦手續,否則一律視為事假:公出期間按正常全勤發

全額工資。

(2)事假

1.員工因事而不能上班者應請事假。

2.事假應在前一個工作日內辦理事假手續,若遇到臨時突發事件不能請假的,需電話告知部門經理代為請假,再獲批準后方可請假,并在假后的第一個工作日內補辦事假手續,否則視為曠工。

3.事假以小時和天為計算,不足一小時按一小時計算;超過一小時不足四小時(含)按半天計算;超過四小時不足八小時按一天計算。

4.員工在事假期間患病的按事假處理。

5.事假期間停發工資。(出勤考勤管理制度)

(3)病假

1.員工因病不能上班者應請病假.

2.員工請病假應提前一個工作日內辦理手續,由部門經理批準;若遇到臨時突發事件不能請假的,需電話告知部門經理代為請假,再獲批準后方可請假,并在假后的第一個工作日內補辦病假手續,否則視為曠工。

3.病假以小時和天為計算,不足五小時按半天計算;超過五小時(含)按一天計算。

4.員工在工作時間內因病需要外出就診或休息的,需由部門經理簽字的請假單方可離開。

5.員工連續或累計病休一個月后要求上班的,需經公司總經辦批準后方可上崗工作。

6.員工請一天病假由部門經理批準;超過一天需經過部門經理、總經理批準;超過三天需有醫院證明,并經部門經理、總經理批準。

7.病假期間工資待遇:病假一個星期以內扣出請假天數工資的50%;病假超過一個星期停發工資。

8.員工因酗酒、打架斗毆造成傷病的,五日(含)內按事假處理,超過五日按曠工處理。

(4)工傷假

1.員工因公負傷的,經確認后可享受工傷待遇;需要暫停工作接受醫療的,停工留薪一般不超過12個月;傷情嚴重或者情況特殊,經鑒定確認后,可適當延長,最長不可超過24個月。

2.工傷醫療期間工資按照其基本工資發放。具體按《工傷保險條例》有關規定執行。

(5)婚嫁

員工結婚婚假為三天,婚假期間帶薪休假。

(6)產假

根據國家法律規定凡符合計劃生育的女員工給與產假90天,產假期間帶薪休假。

(7)喪假

員工的直系親屬死亡的給假三天,喪假期間帶薪休假。

四、遲到

1.超出公司規定的上班時間即為遲到,遲到將采取扣款處理

2單次遲到30分鐘以內,每次扣20元。

3.單次遲到超過30分鐘,在1小時以內扣當日半天工資。。

5.單次遲到一小時以上扣出當天工資。

6.累計一個月遲到超過三次,以曠工一日處理。

五、早退

1.員工在下班時間前10分鐘自行退勤的,視為早退以此,早退每次將予以罰款20元。

2.早退月累計超過三次的,以曠工一日處理。

3.月累計遲到三次、早退三次,扣出當月績效工資。

六、缺勤與曠工

1.查崗時人員離開崗位時間30分鐘以內的行為視為缺勤

2.缺勤將扣除當日薪資并予以記錄在案,若月累計兩次,將按曠工一日處理

3.上班時間未經就請假準假離崗超過30分鐘的、無任何請假手續或假期已滿未經續假而擅自不到崗等行為,視為曠工

4.曠工滿半日扣除一日薪資,曠工滿一日扣除三日平均薪資,情節嚴重者予以解雇,公司不負責其資遣及一切善后事宜。

七、睡崗

員工在上班時間打瞌睡的,睡崗一次罰款20元;造成重大損失的,由責任人自行承擔。

八、檢查監督與考察

每月不定期(2次/月)檢查各部門考勤情況,凡有弄虛作假,一經發現嚴肅處理。考勤員每月不定期檢查員工上下班打卡情況,發現異常情況或者員工代打卡情況,應立即上報部門主管處理,部門主管對該部門每月的考勤情況進行統計,統計表由部門主管簽字后交給行政部,再由行政部統計和核對全公司員工的出勤情況,把統計表交給財務部計發工資。

此制度從即日起試運行。

篇2:工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)會計資料檔案的科學管理,保證會計資料的完整安全,更好地服務于公司的各項經營活動,根據《會計法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團)工貿有限公司會計檔案管理辦法》,并結合公司實際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財務資產部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機構及職責

第四條公司財務資產部門負責會計檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機關綜合辦公室為公司所有會計檔案的最終歸檔部門。

第三章會計檔案管理范圍

第六條會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

(一)會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。

(二)會計賬簿包括按會計科目設置的總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計報表主要有財務指標快報及月、季、年度會計報表(包括資產負債表、損益表、財務情況說明書等)。

(四)經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等、實行會計電算化單位存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料等由財務資產部門進行保管。

第四章會計檔案的整理立卷

第七條每月的會計資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計年度終了后,應采用“三統一”的辦法對會計資料進行整理立卷。

(一)分類標準統一:一般將財務會計資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;

(三)管理要求統一:建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄;會計憑證裝訂成冊,報表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統一登記至會計檔案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計憑證裝訂前的準備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持數字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領料單、入庫單、工資和獎金發放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。

2.會計憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實行三眼一線打結,結扣應是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計憑證裝訂后的注意事項:

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標明憑證種類編號,以便于調閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計賬簿的立卷

各種會計賬簿辦理完年度結賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應按年整理立卷。基本要求是:

(一)會計賬簿在辦理完年度結賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣,不填其它內容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各個賬戶是否相符,賬頁數是否齊全,序號排列是否連續;

(三)會計賬簿的裝訂順序:會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝,應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計賬簿應牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計賬簿的脊背應平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計報表的裝訂

會計報表編制完成并按時報送后,留存報表均應按月裝訂成冊,年度終了統一立卷保管。

會計報表裝訂要求:

(一)會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全,整理報表頁數,上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應對其修補后,完整無缺地裝訂;

(二)會計報表裝訂順序為:會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底。

第十二條其他會計核算資料的立卷

會計核算其他會計核算資料應按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺失要查明原因。

第五章會計檔案的歸檔

第十三條當年的會計檔案在會計年度終了后,由財務資產部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過程中,需財務資產部門會計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進行移交,由財務資產部門負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過程中需填寫《會計檔案移交單》(一式兩份),一份交予財務資產部門會計檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計檔案的保管

會計檔案必須進行科學管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計檔案的安全。

第十五條機構變動或檔案管理人員調動時,應辦理交接手續,由原檔案管理人員編制會計檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

第十六條財務資產部門應建立會計檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財務資產部門保管期間,凡需借閱會計檔案人員,須經總會計師批準后,方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經總會計師批準。

第十八條會計檔案移交辦公室后,凡需借閱會計檔案人員需辦理檔案借閱手續,具體參見檔案管理相關規定。

第七章會計檔案的保管期限

第十九條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計檔案,除本制度規定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財務資產部門提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

(二)會計檔案銷毀清冊需經總會計師、經理審批。

(三)銷毀會計檔案時,綜合辦公室和財務資產部門共同派專人監銷。

(四)監銷人在銷毀會計檔案前,應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監銷情況報告總會計師、經理。

第二十三條保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關法律法規和工貿公司相關規定執行。

第二十六條本制度自頒發之日起施行

附件一:

工貿有限公司油品調運分公司會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計賬簿類

2日記賬15年

其中:現金和銀行存款日記賬25年

3明細賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產卡片固定資產報廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財務報告類包括各級主管部門的匯總會計報表

7主要財務指標快報3年包括文字分析

8月、季度財務報告3年包括文字分析

9年度財務報告永久包括文字分析

四、其他類

10會計移交清冊15年

11會計檔案保管清冊永久

12會計檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調節表5年

14銀行對賬單5年

15月度現金盤點表5年

篇3:石油銷售公司內部會計稽核制度

石油銷售公司內部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎工作,提供更為準確的會計信息,依據國家有關政策及相關財務會計制度、集團公司、產品經銷公司的要求,對公司的會計核算等業務活動進行內部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。

第二章工作權限及崗位職責

第三條公司財務部必須指定內部會計專職人員擔任稽核崗位,履行稽核職責。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經稽核的會計憑證進行事中復核,并辦理有關財務收支手續。

第五條稽核人員應當具備與其從事的工作相適應的專業知識和業務能力,應當保持知識的不斷更新,不斷加強業務學習。

第六條稽核工作人員的權責:

(一)審查各項財務收支,應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核,對于不符合規定的收支,應及時提出意見并向領導匯報,采取措施進行處理。

(二)復核會計憑證。會計憑證的復核應每日隨著經濟業務的發生逐筆進行復核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應簽名或蓋章。

(三)復核賬簿。對賬簿復核應規定日期進行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發現錯誤應提出更正意見,責令主管人員更正。

(四)復核會計報表。會計報表的復核應按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應于稽核事項完畢后,據實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關部門的,應會同有關部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責時有權要求相關部門和人員提供與稽核事項有關的文件資料賬目及有關其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結合的辦法進行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應出具稽查報告,報告中應記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經辦人簽章、憑證接受者名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(發票)。

(六)原始憑證的內容是否符合國家財務會計制度、公司財務管理辦法和相關規定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業會計制度規定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內容(包括填制日期、憑證編號、經濟業務事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、復核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續編號。

(三)是否將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)的運用是否準確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內容是否及時登錄于相關的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合企業會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關記賬憑證相符。

(三)總賬、明細賬、日記賬之間勾稽關系是否相符。

(四)各種明細賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業會計制度和公司內部賬表設置制度的要求。

(二)會計報表是否根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,數字是否真實,計算是否準確,內容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名或蓋章。

(六)對庫存現金進行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規范性、內容的符合性、數據的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內容及數據的正確性與及時性。

(三)稽核中發現不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數據要分析原因,通知相關人員進行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產物資的增減變動和結存情況,并與賬面記錄進行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據稽核工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規程和辦法,對會計核算中經常出現的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務部制定,解釋權、修改權歸屬財務部。

第十八條本制度自下發之日起實施,修改時亦同。

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