會計造假現(xiàn)象與社會環(huán)境、市場經(jīng)濟的發(fā)展有關(guān),但單位內(nèi)部控制弱化是一個更重要的因素。因此,建立和加強單位內(nèi)部會計控制,使內(nèi)部會計控制合理設(shè)計并有效實施,才能杜絕會計造假等舞弊行為的發(fā)生,保證會計資料的真實、完整。

一、設(shè)置健全的、有層次的組織機構(gòu)

首先,將會計作為一個獨立的部門,實行會計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計人員從企業(yè)中獨立出來,納入各級會計委派機構(gòu)中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構(gòu)負責。其次,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計要貫徹職務(wù)相分離的原則,根據(jù)責權(quán)利相結(jié)合精簡、高效的原則,科學劃分職責權(quán)限,形成相互制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。最后,根據(jù)所設(shè)置的崗位,挑選、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承擔是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。

1.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計機構(gòu),通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動,達到消除隱患、改進管理、提高效益,以消除影響內(nèi)部會計控制的各種因素,它是落實內(nèi)部會計控制的一個重要保證。一個完整的內(nèi)部會計控制制度,必須要有內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行,以及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正偏差,修訂并完善制度。

企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門,完善內(nèi)部控制的組織設(shè)置,關(guān)鍵要把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限,形成相互制衡機制。內(nèi)部審計包括以下幾個方面:規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程,使每項工作都依據(jù)一定的標準進行;完善企業(yè)內(nèi)部審計制度;明確內(nèi)部審計工作范圍,保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn);提高審計人員素質(zhì),把好內(nèi)部審計關(guān);使內(nèi)部審計外部化,即一方面加強內(nèi)部審計人員與外部審計之間的協(xié)調(diào)配合,另一方面與專業(yè)的會計事務(wù)所或其他機構(gòu)簽約,由其提供職業(yè)內(nèi)部審計服務(wù),從而提高內(nèi)部審計的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導,以保持其獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目,還包括稽核、評價內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率,并向企業(yè)最高管理部門報告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果,從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

2.社會審計。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,而內(nèi)部會計控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計工作從全面詳細性審計發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計。內(nèi)部會計制度與社會審計的有機結(jié)合,有利于社會審計在評價內(nèi)部會計控制的完善性和實際執(zhí)行的有效性審計中提出積極有效建議,幫助企業(yè)完善會計制度體系。

三、提高會計人員的素質(zhì)

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計控制至關(guān)重要。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力,特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務(wù)技能,學習會計法律、法規(guī)和制度。善于運用經(jīng)濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”,專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識,才能及時應(yīng)對客觀環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。其次,會計人員應(yīng)深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應(yīng)全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。

四、完善外部監(jiān)督機制

為保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施,應(yīng)特別加強外部監(jiān)督,完善外部監(jiān)督機制,遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

1.通過中介組織,獨立審計準則,站在公正的立場上,對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨?對企業(yè)實施會計控制。會計師事務(wù)所在審計中,通過評價單位內(nèi)部會計控制制度,可以及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風險,減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發(fā)表不準確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財務(wù)會計報表審計簽證制度,未經(jīng)審計簽證的會計報表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定具體的處罰措施,對弄虛作假和違反財經(jīng)紀律的,應(yīng)嚴肅處理。情節(jié)嚴重的給予經(jīng)濟處罰、行政處分直至追究刑事責任。

2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。財政、稅收、審計等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度,增強威懾力,各部門合理分工,相互協(xié)調(diào),形成有效的監(jiān)督合力和制衡機制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,應(yīng)當依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,并使之有效實施。要加大執(zhí)法力度,對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的,要依法追究管理者的責任。

政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī),引導企業(yè)從內(nèi)控機制和內(nèi)控制度兩個方面建立和完善內(nèi)部控制,規(guī)范企業(yè)行為,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀行為。確保各項經(jīng)營活動的有效進行和資產(chǎn)的完整,防止欺詐和舞弊行為

篇2:公司財務(wù)監(jiān)督內(nèi)控制度

公司財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控制度(三)

一、充分發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)督職能作用,對公司資金運動的全過程進行認真的監(jiān)督和檢查,確保公司預算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進醫(yī)院的各項建設(shè),提高管理水平。

二、設(shè)立兼職物價管理人員一名,經(jīng)常回款標準、產(chǎn)品價格的價格政策的執(zhí)行情況,做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)收則絕不收。

三、加強對各項支出的監(jiān)督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執(zhí)行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經(jīng)濟效益和手續(xù)程序的開支,應(yīng)堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領(lǐng)導及時做出處理。

四、嚴格執(zhí)行國家控購商品的報批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。

五、從嚴執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯(lián)單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設(shè)置“帳外帳”和“小金庫”。

六、堅持一支筆審批報銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強對各種資金及財產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。

七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。

八、會計人員和會計業(yè)務(wù)的管理要接受主管部門的領(lǐng)導和監(jiān)督,同時要接受財政、稅務(wù)、物價、審計等有關(guān)部門的指導和監(jiān)督,完善財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制機制。

篇3:支付中心違反內(nèi)控制度責任追究制度

國庫支付中心違反內(nèi)控制度責任追究制度

一、追究范圍

中心全體會計人員

二、追究內(nèi)容

1、態(tài)度不認真,不履行審核職責,資金支付出現(xiàn)差錯的;

2、計算機操作不規(guī)范,導致系統(tǒng)紊亂、數(shù)據(jù)丟失的;

3、提供會計信息有誤并造成不良影響的;

4、工資計算不準確,影響個人收入的;

5、算賬、核票不細心,報銷支出有誤的;

6、印鑒、票據(jù)管理疏忽,發(fā)生丟失或盜用的;

7、與銀行對賬不及時,未達賬項不予調(diào)整的;

8、檔案資料保管不慎,出現(xiàn)丟失、損毀的;

9、與服務(wù)單位同通作弊、違規(guī)辦理報賬業(yè)務(wù)的;

三、追究方式

1、中心稽核督查發(fā)現(xiàn)有上述問題的,視情節(jié)責令改正;短缺現(xiàn)金,責任人如數(shù)賠償。

2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報批評,年終考核實行一票否決,列為最差。

3、工作出現(xiàn)嚴重失誤,不能勝任會計工作的,從重處理,建議調(diào)離會計核算中心。