E地產公司委托審計作業指引

1.目的:

為加強E地產有限公司(以下簡稱"公司")委托社會審計機構進行內部審計(包括公司及控股子公司的工程項目審計、內部控制審計、管理審計、其他專項審計和控股子公司或項目部負責人任期經濟責任審計)的管理,規范社會審計機構參與公司內部審計的行為,提高內部審計質量。

2.適用范圍:

為公司以及控股子公司提供內部審計服務的社會審計機構的管理。

3.術語和定義:

本辦法所稱社會審計機構是依法注冊、年檢合格的會計師事務所、具有工程造價咨詢甲級資質的工程造價咨詢公司等。

4.審計機構的選擇

4.1.社會審計機構參與公司內部審計工作實行準入制,具體由公司總經理授權質量部在公司經營管理委員會確定的社會審計機構的范圍內選取。

4.2.社會審計機構的選擇遵循公開、公平、公正的原則確定,由質量部在綜合考慮社會審計機構提供的審計服務方案、人員安排和審計計費報價等因素后進行選擇。

4.3.社會審計機構的選擇應相對穩定,且受托社會審計機構派出的參與公司內部審計人員應相對固定。

4.4.社會審計機構的選擇采用輪換制,輪換原則上每三年進行一次,即每家受托社會審計機構不能夠連續三年以上對同一家被審計單位進行審計。

5.審計委托

5.1.公司是內部審計業務的委托單位,受托社會審計機構選定后,公司應當與其簽訂《審計業務約定書》,具體由公司質量部負責承辦。合同的簽訂執行公司合同管理的有關規定。《審計業務約定書》的主要內容包括:

5.1.1.簽約雙方名稱

5.1.2.委托目的和委托業務的內容

5.1.3.審計范圍

5.1.4.出具審計意見的時間和要求

5.1.5.簽約雙方的權利和義務

5.1.6.收費標準、依據和支付方式

5.1.7.違約責任和簽約時間

5.1.8.審計意見的使用責任

5.1.9.雙方認為需要約定的其他事項

5.2.質量部在受托社會審計機構進駐現場開展審計前3日向被審計單位下達《審計通知書》,并同時抄送受托社會審計機構。在《審計通知書》中要明確受托社會審計機構的名稱,需要被審計單位提前準備的資料,并要求被審計單位支持與配合社會審計機構的工作。

6.審計工作的要求

6.1.接受審計委托的社會審計機構應當遵循客觀公正、實事求是、保守秘密的原則進行審計,開展審計應依法執行有關審計法規,按照公司有關內部審計制度的規定,提交客觀、真實、全面的審計報告,并對審計結果的真實性、完整性、準確性負責。

6.2.社會審計機構接受審計業務委托,除按執業要求做好相關業務審計外,還應當滿足委托單位如下工作要求:

6.2.1.審計中發現重大事項要及時反饋給公司質量部;

6.2.2.審計報告初稿完成后3日內應當反饋給被審計單位和公司質量部征求意見,之后根據征求意見結果對審計報告初稿進行修訂,最終向公司質量部提交審計報告正式稿;

6.2.3.向被審計單位、公司質量部報送審計意見和審計建議;

6.2.4.保留完整的工作底稿、工作記錄和其他審計證據,并向公司質量部移交完整的審計工作資料。

6.3受托社會審計機構與被審計單位對審計報告反映的問題有不同意見無法統一時,應當將各方意見報公司質量部,由公司質量部協調處理。

7.審計管理

7.1.公司質量部對準入的社會審計機構實行動態管理。受托社會審計機構在審計過程中,有下列情形之一者,要求其更換審計人員,直至終止合同、報審計委員會請求取消其在公司從事內部審計資格,并按合同規定對其進行違約處理。

7.1.1.不按合同履行職責;

7.1.2.無正當理由,未按照規定期限完成審計任務;

7.1.3.因受托審計機構責任,導致審計結論嚴重失真;

7.1.4.違反執業操守,擅自泄漏被審計單位的商業秘密等。

7.2.質量部根據委托項目的特點對社會審計機構提出審計服務的具體要求和操作模式;對其工作過程進行監督和控制;對其工作成果和執業質量進行評價,評價不合格的將由質量部上報公司經營管理委員會批準取消該社會審計機構接受公司內部審計委托的資格。

8.審計計費

8.1.為規范公司委托社會審計機構進行內部審計的審計計費,保護委托方和受托方各方利益,根據《關于北京地區會計師事務所收費標準(試行)的通知》(京價(收)字[1996]第260號)、《關于修訂現行會計師事務所收費的通知》(京價(收)字[20**]第335號),結合公司的實際情況,公司委托社會審計機構開展內部審計按照以下標準支付審計費用:

8.1.1.公司及控股子公司的工程項目竣工結算審計由委托方和受托方根據實際情況共同協商按照以下標準執行,其中:除零星采購項目之外的工程項目審計采用基礎計費加核減額計費方式,適用于1-3項規定,零星采購項目審計適用于第4項規定:

經過公司(控股子公司)預算人員審計后單項工程送審金額在5000萬元以下(含),按照送審金額的千分之一加核減額的百分之十至百分之十五計費。如果審減額占送審額千分之十以下(不含),核減額比例原則上只能夠取平均值(12.5%)以下;審減額占送審額千分之十以上(含),核減額比例可以取上限(15%)。

經過公司(控股子公司)預算人員審計后單項工程送審金額在5000萬元以上,采用超額累進計費方式,5000萬元(含)以下部分的基礎計費比例為千分之一,5000萬元(不含)至1億元(含)部分的基礎計費比例為千分之零點二,1億元(不含)以上部分基礎計費比例為千分之零點一,然后加核減額的百分之五至百分之十。如果審減額占送審額千分之十以下(不含),核減額比例原則上只能夠取平均值(7.5%)以下;審減額占送審額千分之十以上(含),核減額比例可以取上限(10%)。

每個工程項目審計報告計費最低不少于3000元。

零星采購項目審計按照送審金額的千分之零點五至千分之一計費。

8.1.2.公司及控股子公司的工程項目固定總價合同預算審計由委托方和受托方根據實際情況共同協商按照以下標準執行:按照單項工程送審金額的千分之二至千分之三加核減額的百分之十至百分之十五計費。

8.1.3.公司及控股子公司的工程項目跟蹤審計由委托方和受托方根據實際情況共同協商按照以下標準執行:按照單項

工程送審金額的千分之五至千分之八計費。

8.1.4.公司及控股子公司的內部控制審計、控股公司或項目部領導人員的任期經濟責任審計采用超額累進計費方式按照被審計單位資產總額為基數計費,具體審計計費由委托方與受托方商定后確定:

被審計單位資產總額在1000萬元(含)以下的,按照資產總額的千分之二計費。

被審計單位資產總額在1000萬元(不含)以上的,1000萬元(含)以下部分按照資產總額的千分之二計費,1000萬元(不含)至1億元(含)部分按照萬分之一計費,1億元(不含)至10億元(含)部分按照萬分之零點八計費,10億元(不含)至50億元(含)部分按照萬分之零點一計費,50億元(不含)以上部分按照萬分之零點零八計費。

公司及控股子公司其他專項審計參照公司及控股公司內部控制審計、控股公司或項目部負責人任期經濟責任審計的計費標準,根據審計業務的實際情況由委托方和受托方商定后確定具體的審計計費。

8.2.審計計費一旦確定不得更改,如遇特殊情況,委托方與受托方可以根據實際情況進行審計計費調整,變更《審計業務約定書》相關內容,但必須有充分理由。

9.附則:本辦法由質量部負責解釋,自發布之日起施行。

篇2:大學委托審計招標受托審計單位管理實施細則

大學委托審計招標與受托審計單位管理實施細則

第一章總則

第一條為進一步加強學校審計工作的管理,維護學校的合法權益,根據《z醫科大學采購與招標管理辦法》(校財字〔2009〕18號)、《z醫科大學領導干部經濟責任審計實施細則》(校審字〔2010〕1號)等文件精神,結合我校的實際情況,制定本細則。

第二章組織機構與職責

第二條成立委托審計招標工作小組(以下簡稱審計招標工作小組),審計處為具體承辦業務部門,組長和副組長由審計處負責人擔任,成員由審計處、財務處(招標辦)、總務處、監察室等部門相關人員組成。

第三條審計招標工作小組職責:

(一)擬定委托審計招標工作計劃;

(二)確定委托審計招標范圍、招標信息內容;

(三)制定招標文件;

(四)組織對投標單位進行資格審查(需要進行預審的);

(五)招標文件的答疑解釋工作;

(六)主持校內開標工作,并依據有關工作程序和評標專家組意見,確認入圍中標單位。

(七)負責中標審計單位商簽合同;

(八)督促和協調該招標項目合同的執行,以及該項目驗收的組織和協調工作;

第三章招標方式與程序

第四條招標方式

(一)審計費用預計5萬元以上20萬元以下或建設工程合同金額在500萬元以上5000萬元以下的,采用校內公開招標或議標。

(二)審計費用預計20萬元以上或工程建設合同金額5000萬元以上的,委托有招標資質的中介機構進行招標,招標工作由學校招標管理辦公室負責。

(三)審計費用預計5萬元以下或工程合同金額500萬元以下的,原則上由審計處組織人員進行審計。

第五條校內公開招標工作程序

(一)審計招標工作小組擬定招標工作計劃,明確招標項目、招標方式、技術和商務要求等內容,提交校招標辦公室;

(二)審計招標工作小組提交的招標計劃經校招標辦公室審核同意后,屬校內公開招標、邀請招標等由學校組織的招標,由校招標辦公室通過校園網或其他形式公開發布“招標信息”,進入正式招標程序;

(三)“招標信息”發布后,校招標辦公室接受投標人報名,辦理相關手續,匯總報名單位相關情況,并提交招標工作小組;

(四)審計招標工作小組對投標人進行資格審查,招標辦公室協助,校招標監察辦公室負責全程監督。審計招標工作小組可根據招標情況,對投標人的資質、業績、質量、信譽等進行審查,決定符合條件的投標人名單;

(五)審計招標工作小組制訂《招標文件》,明確招標項目的所有實質性要求和條件。招標文件不得要求或者標明特定的供應商以及含有傾向或者排斥潛在投標人的內容;

(六)校招標辦公室對審計招標工作小組提交的《招標文件》進行審核,重點審核招標項目內容、招標方式、評標、定標程序等;

(七)校招標辦公室向通過資格審查的投標人發售《招標文件》;

(八)涉及對《招標文件》相關條款的內容進行必要澄清、對投標人提出的問題進行答疑的,由審計招標工作小組提出書面材料,經校招標辦公室審核并發放給各投標人,作為《招標文件》的組成部分;

(九)校招標辦公室按《招標文件》要求,接受投標人的投標文件;

(十)開標前,在招標監察辦公室監督下,由校招標辦公室和審計招標工作小組負責人共同抽取5名專家組成員;

(十一)審計招標工作小組組長負責主持相關項目的開標和評標工作,依據評標專家組的評審意見,編制《招標項目評標報告》,宣布2名中標候選單位名單;

(十二)評標結束后,審計招標工作小組負責人向分管校領導匯報本次招標項目的招、投標和評標情況;

(十三)校招標辦公室將招標工作組確定的中標候選單位,按規定程序進行公示;

(十四)中標單位確定后,由校招標辦公室向中標單位發出《中標通知書》;

(十五)審計招標工作小組項目單位和校招標辦公室、招標監察辦公室在5個工作日內,與首選中標單位完成合同簽署前的技術和商務談判。若與首選中標單位談判失敗,應與備選中標單位繼續進行商談。商談時間原則上不超過5個工作日。有關商務談判的內容應以書面形式報校招標辦公室。

第六條屬校外公開招標的,由校招標辦公室委托有資質的中介公司代理招標;審計招標工作小組協助、配合,并參與招標信息、招標文件討論修改。招標工作按國家及學校有關規定進行。

第七條在明確中標單位后,按學校有關規定,審計招標工作小組提交合同草案(注:合同主要條款不得與招標文件相違背),經校招標辦公室、招標監察辦公室審核后,報校長或法定代表人授權人簽署合同,明確雙方權利和義務。

第八條校招標辦公室和審計招標工作小組對已簽訂的合同進行備案存檔管理。

第四章審計程序

第九條屬于委托社會審計的項目,審計處應安排兩人作為審計項目的正、副組長,負責審計過程中的聯系、協調和溝通。

第十條工程竣工結算審計程序:

(一)受托審計單位進駐現場前應提交審計方案、人員配備和進度安排,由審計處負責審核;

(二)審計處向受托審計單位移交工程竣工結算審計相關資料;

(三)受托審計單位依據報送資料進行初步審核,一般應在一個月內出具初審意見或者提出修改意見,并及時向審計處匯報;

(四)受托審計單位提交初步審核結果;

(五)審計對賬過程出現爭議問題時,由施工單位書面提出問題,受托審計單位予以書面答復,并及時向審計處匯報;對爭議較大不能形成一致意見的,由審計處牽頭組織召開審計協調會,建設單位、施工單位和受托審計單位等相關人員參加,經集體研究,形成會議紀要;

(六)受托審計單位根據會議紀要進行審計調整;

(七)受托審計單位出具定案表,并由施工單位、受托審計單位、審計處和建設單位依序簽章;

(八)受托審計單位出具審核報告;

第十一條經濟責任審計程序

依據《z醫科大學領導干部經濟責任審計實施細則》(校審字[2010]1號)規定的程序實施審計。

第五章法律責任

第十二條受托審計單位的責

任和義務以及獎懲措施在委托審計合同中進行約定,審計處依據有關法律和合同對受托單位進行管理。

第十三條受托審計單位若出現違背合同或重大錯誤的行為,審計處有權進行核實和糾正;若受托審計單位未能及時糾正而給學校造成經濟或其他方面的損失,學校將依法追究受托單位的法律責任。

第六章附則

第十四條本實施細則由審計處負責解釋

第十五條本實施細則自公布之日起施行

篇3:委托社會中介機構審計管理辦法

委托社會中介機構審計管理辦法

第一章總則

第一條為規范我校委托社會中介機構審計工作,維護學校的合法權益,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》等法律法規以及財政部、教育部的文件精神,結合我校實際,制訂本辦法。

第二條本辦法所稱社會中介機構(以下簡稱中介機構),是指依法設立并按照一定的業務規則和程序,運用專門知識和技能,為委托人提供有償中介服務并承擔相應法律責任的財務審計、工程咨詢、資產評估等專業機構。

第三條本辦法所稱委托社會中介機構審計(以下簡稱委托審計),是指審計處在專業力量不足或者缺乏專業資質的情況下,報經主管校領導批準,將財務收支、經濟責任、建設工程等審計業務委托中介機構或者聘請具有執業資格人員實施的行為。

第四條校內各單位委托審計業務,由審計處統一歸口管理。上級主管部門指定中介機構的,校內相關單位須向審計處備案說明。審計處根據國家相關規定、年度審計工作計劃以及審計力量等情況,確定是否對外委托并報主管校領導批準。

第五條委托審計管理工作主要包括提出委托審計項目建議、審核中介機構資質、監督委托過程、檢查審計質量、協調處理問題、審核審計費用等。

第六條委托審計程序

(一)審計處將擬委托審計項目報主管校領導審批;

(二)審計處按規定以招標或其他方式確定中介機構;

(三)學校與中介機構簽訂《審計業務約定書》;

(四)中介機構實施審計并向審計處提交審計報告;

(五)向中介機構支付審計費用。

第二章委托審計招標

第七條委托審計遵守《蘭州大學采購和招標管理與監督辦法》等有關規定。因各種原因不能實行招標的審計項目,按照國家和學校的有關規定辦理。任何單位和個人不得限制或者排斥中介機構參加投標,不得以任何方式干涉招投標活動。

第八條委托審計招標遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則,選擇社會信譽好、業務質量高、收費價格合理的中介機構。

第九條委托審計招標一般采用公開招標的方式。對于符合下列情形之一的,可以采用競爭性談判等方式:

(一)項目具有特殊性,只能從有限范圍的中介機構中選擇;

(二)項目具有時限性,按公開招標程序無法在規定時間內完成審計任務;

(三)其他特殊情況。

第十條根據項目的審計金額或審計費用確定招標方式

工程類、財務類審計的項目招標起點分別為投資總額3000萬元、審計費用5萬元。起點及以上的按照項目單獨招標;起點以下的按照年度整體招標,確定中介機構及費率,分類集中實施零星委托審計項目。

第十一條委托審計的招標程序

確定招標方式、編制招標文件、報送學校審批、發布招標公告、資格資質審查、開標評標、確定中標單位并公示、發出中標通知書、與中標單位簽訂《審計業務約定書》。

第十二條采用公開招標方式的,應發布招標公告;采用邀請招標方式的,應初選3家以上的中介機構發出投標邀請書。

第十三條中介機構在報名時須提供有關資質和業績證明文件,由審計處對其進行資格審查。中介機構應具備的基本條件:

(一)具有中華人民共和國法人資格;

(二)依法成立并具有相應的執業資質,連續正常執業3年以上,注冊資本不低于50萬元;注冊地一般應在蘭州,在外地注冊的機構應在蘭州設有正式的分支機構;

(三)注冊會計師10人以上或者注冊造價工程師6人以上;工程咨詢機構具有乙級以上資質,投資額5000萬元以上的建設工程項目具有甲級資質;

(四)具有良好的執業記錄和社會信譽,近5年內未被國家機關或行業協會處罰或通報,未出現重大質量問題和不良記錄;

(五)具有健全的內部管理制度和審計質量控制制度;

(六)具有承擔審計風險的能力,能夠依法維護委托人的權益并保守秘密。

第十四條招標文件根據項目特點,設定科學合理的評審內容、標準、分值和權重,在商務報價、工作方案、人員配備、工作業績、執業記錄、質量控制和招標人評價等方面分別計分,綜合評判投標人的商務標和技術標。

第十五條項目評標委員會成員由監督部門從評審專家庫中隨機抽取確定。項目評標委員會負責評標并推薦中標單位。

第十六條評委依據評標標準對投標單位進行評議,評標采用綜合評分法確定中標人。原則上推薦綜合得分第一名的投標人為中標單位,第二名、第三名為中標候選單位。

第十七條中標單位對承接的審計業務,須自行完成全部工作量,不得轉包或由其他機構協助承擔部分工作(招標人允許聯合體投標的項目除外)。否則,招標人可中止其中標資格。

第十八條自中標通知書發出之日起5個工作日內,以招標文件和中標單位投標文件的內容為依據,學校與中標單位簽訂《審計業務約定書》,明確審計范圍、時間、內容、費用、雙方的責任和義務以及違約責任等。

第三章委托審計實施

第十九條《審計業務約定書》簽訂后,審計處向被審計單位發出審計通知書,將審計目的、范圍、內容、時間、方式和受托中介機構名稱以及具體要求等通知被審計單位。

第二十條按照“法律規范、政府監督、行業自律”的要求,中介機構必須保證其獨立、客觀、公正的執業立場,遵守審計準則和職業道德規范,嚴格按照業務約定書完成審計項目,切實維護學校的合法權益。

第二十一條審計處對中介機構的執業立場有管理監督的職責。在委托審計項目實施過程中,審計處應參與相關工作,協調各方關系,監督審計質量,確保審計結果真實、客觀、公正。

第二十二條中介機構在結束審計業務后,按照《審計業務約定書》的要求,向審計處提交審計結果,同時將審計工作底稿、審計調整明細表、工程量計算底稿等審計證據材料復印件及相關電子文件送交審計處存檔。

第二十三條審計處對中介機構提交的審計結果進行審核,出具審計報告等結論性文書并報送學校黨政領導,同時發送被審計單位及有關單位。

第二十四條被審計單位按照《蘭州大學審計結果運用管理辦法》的要求,在規定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實,并將整改落實情況書面反饋審計處。

第四章罰則

第二十五條中介機構未按《審計業務約定書》實施審計或提供審計(審核)報告時,審計處要

求其補充相關資料或者重新審計。

第二十六條中介機構提供的審計(審核)報告嚴重失實、審計結論不準確,且拒絕進行重新審計或糾正的,審計處終止委托審計業務,停止支付審計費用。

第二十七條審計處必要時可對中介機構的審計結果進行質量檢查或復審。若項目復審的審減率超過合同約定的質量標準,審計處將解除與中介機構的合作,依法追究其責任并責成其賠償經濟損失。

第二十八條對存在以下問題的中介機構,審計處按以下要求進行處理:

(一)未按《審計業務約定書》的要求實施審計或提供審計(審核)報告、審計工作不規范、審計結論避重就輕,且拒絕糾正的,1年內不得委托其從事審計業務;

(二)提供的審計(審核)報告存在嚴重失實、結論不準確,且拒絕進行重新審計或糾正的,2年內不得委托其從事審計業務;

(三)存在未披露應當披露的重大財務事項等重大錯漏的,3年內不得委托其從事審計業務;

(四)通過弄虛作假、串通作弊等不正當手段取得委托審計業務,審計(審核)報告未真實、客觀反映情況或揭露問題,泄露國家秘密、商業秘密,給學校造成損失和不良影響的,5年內不得委托其從事審計業務。

第二十九條校內審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密、商業秘密的,按照有關規定追究責任,給予黨紀政紀處分;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理。

第五章附則

第三十條按照國家有關財務制度的規定,委托審計費用分別在學校相關工程項目的建設成本或相關經濟業務的管理費用中列支。

學校審計處按規定對第一醫院、第二醫院、校辦產業、聯合中專等獨立核算單位組織實施的委托審計項目,審計費用由被審計單位各自承擔。

第三十一條國家法律、法規和有關政策對委托審計另有規定的,從其規定。

第三十二條本辦法自2012年1月1日起施行